Предприятия, которые реализуют инвестиционные проекты по производству фармацевтической продукции, выращиванию лекарственных растений или их переработке, смогут применять налоговые льготы. Они предусмотрены Указом Президента от 05.03.2026 № УП-35.
Что планируется
Налоговые льготы можно применять до 2040 года при условии, что доход от реализации фармпродукции собственного производства или от выращивания и переработки лекарственных растений составляет не менее 60 процентов от общего дохода налогоплательщика.
Указ освобождает фармкомпании от уплаты:
земельного налога по земельным участкам, где реализуют инвестпроект, сроком на три года с даты начала реализации проекта;
налога на прибыль на три года с даты ввода инвестиционного проекта в эксплуатацию;
налога на имущество для объектов недвижимости, построенных в рамках инвестпроекта.
Информацию о начале проекта и вводе в эксплуатацию налоговым органам передают Министерство инвестиций, промышленности и торговли и Агентство по развитию фармацевтической промышленности.
До 1 января 2030 года ставка налога на доходы нерезидентов (без постоянного учреждения) по роялти за передачу технологий и товарных знаков для производства лекарственных средств и медизделий установлена 5 процентов, если международными договорами не предусмотрено иное.
Стоимость лекарственных средств и медицинских изделий, передаваемых бесплатно Минздраву или государственным медучреждениям, признается экономически обоснованным расходом, если срок годности препаратов не менее 6 месяцев и стоимость определяется по фактической себестоимости производства или закупки без торговых наценок. При завышении стоимости, подделке документов или нарушении порядка передачи расходы исключают из вычетов, а также применяют налоги, штрафы и иные меры ответственности.
Если при импорте товаров, включая лекарства с референтной ценой, фактически уплаченный НДС выше налога, рассчитанного исходя из продажной цены, положительную разницу признают экономически обоснованным расходом и вычитают из дохода при расчете налога на прибыль.
С 1 апреля 2026 года предприятия, которые производят БАДы и косметическую продукцию, смогут применять таможенные льготы, предусмотренные пунктом 5 Указа Президента от 21.01.2022 № УП-55.
Порядок применения льгот будет уточнен после внесения изменений в НК.
Что действует в данный момент
В данный момент расходы отечественных предприятий фармацевтической промышленности, связанные с перевозкой и питанием работников, среднемесячная заработная плата которых составляет не менее 2 МРОТ, в части до 1 БРВ в месяц на каждого работника, вычитаются из базы соцналога (ч. 99 ст. 483 НК). С 1 января 2026 года по 1 января 2028 года эту льготу могут применять:
предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;
налогоплательщики, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют более 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного, налогового периода (ч. 100 ст. 483 НК).