Готовые решения
2025-12-16 16:00 Бухгалтеру

Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу

Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу

Кто, куда и как должен сдавать расчет по НДФЛ и социальному налогу узнаете из рекомендации. Просмотрите построчную инструкцию как заполнить отчет по НДФЛ и социальному налогу на примерах с образцами для всех семи приложений отчета и ответами на нестандартные вопросы Ваших коллег.

Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. Составляйте ее по форме, которая утверждена в приложении № 4 к постановлению ГНК (рег. от 24.02.2020 № 3221). В персональном кабинете налогоплательщика есть электронный формат отчета.

Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу

Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Налоговыми агентами также являются:

  • индивидуальные предприниматели;
  • юрлица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
  • представительства юрлиц-нерезидентов, которые выплачивают доходы физлицам;
  • доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом налогоплательщика.

Это определено статьями 386, 389, 407 НК.

Сроки сдачи расчета

Расчет сдавайте ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2023 года годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
Внимание

Срок, исчисляемый днями, исчисляйте в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, не признаваемый в соответствии с законодательством выходным или нерабочим праздничным днем.

Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным или нерабочим днем (ст. 5 НК).
Расчеты подавайте в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Это определено в части 1 статьи 389 и части 4 статьи 407 НК.

Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).

Строительные организации, нанимающие работников без заключения трудового договора на срочной основе с оплатой наличными средствами, должны ежемесячно представлять в органы государственной налоговой службы реестр нанятых работников с указанием выплаченных сумм наличных денежных средств (п. 1в) № УП-6098 от 30.10.2020 г.).

Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Ситуация

Считается ли обособленным подразделением помещение, дополнительно арендованное у физлица, и надо ли сдавать налоговую отчетность по месту его нахождения, если там работает один сотрудник

Нет, не считается и сдавать отчетность по месту его нахождения не надо.

Обособленным подразделением юридического лица РУз является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 32 НК). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Налоговые агенты – юридические лица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).

Данный случай не подпадает под критерии, установленные частью 2 статьи 389 НК, так как там работает один сотрудник. Поэтому отчетность по месту нахождения обособленного подразделения подавать не надо.
Способы сдачи расчета

Расчет сдавайте в электронном виде через персональный кабинет налогоплательщика на сайте ГНК или на бумаге (ч. 1 ст. 82 НК). Налогоплательщики — юрлица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность только в виде электронного документа (ч. 3 ст. 82 НК). Расчет может быть представлен в налоговый орган:

  • налогоплательщиком лично;
  • через представителя;
  • направлен в виде почтового отправления с описью вложения (ч. 7 ст. 82 НК).

Налоговая при получении отчетности на бумажном носителе обязана проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения (ч. 10 ст. 82 НК). Отчет, отправленный в электронном виде, подписывайте ЭЦП. С 1 января 2023 г. налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами (ч. 5 ст. 81 НК).
Ситуация

Куда сдавать отчеты по НДФЛ и социальному налогу – по месту регистрации предприятия или по фактическому месту его нахождения

Налоговые агенты – юридические лица РУз, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, указанную в части 1 статьи 389 НК, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений – в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).

Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений предоставляйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате – по юридическому адресу. То есть предприятие предоставляет Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении и отдельно по месту регистрации предприятия.
Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу

С 2023 года в персональном кабинете размещена новая форма Расчета НДФЛ и социального налога. Что изменилось в форме Расчета на 2023 год:

1. Из Расчета удалена строка «Доходы физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан (приложение 4 к Расчету)» и удалено приложение № 4 к Расчету «СВЕДЕНИЕ о доходах физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан». Доходы физлиц — нерезидентов и исчисленные по ним суммы налога теперь отражаются в приложениях № 5 и № 6 (файл-шаблоны) к Расчету.

С 2023 года все физлица-нерезиденты обязаны получить ПИНФЛ, в том числе и нерезиденты, работающие из-за границы и по которым вы не платите НДФЛ на основании сертификата резидентства. Без ПИНФЛ не получится отправить Расчет. ПИНФЛ можно получить в Посольствах и Консульствах РУз заграницей;

2. Доходы, полученные нерезидентами от оказания транспортных услуг в международных перевозках (фрахтовых) для применения ставки налога 6% указываются в приложении № 2 к Расчету (строки 0611–0619). Для этого из выпадающего списка нужно выбрать льготы по Налоговому кодексу, а далее код льготы 104128 «Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан: Доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с настоящим кодексом (процент 6)»;

3. Налоговая база в строке 040 графы 6 и сумма налога в строке 060 графы 6, исчисленные по пониженной ставке социального налога, формируются автоматически на основании суммы строки 040 приложения № 1 к Расчету;

4. В строках 0401 и 0410 приложения № 1 нужно указывать в графе «Сумма льготы по пониженным ставкам социального налога» — доходы в виде оплаты труда, к которым применялись пониженные ставки социального налога, в графе «Сумма налога по пониженной ставке»- исчисленную сумму социального налога по пониженной ставке;

5. В Расчет добавлена строка 070. В этой строке указывается НДФЛ, уплаченный у источника выплаты с доходов от сдачи в аренду имущества, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, исчисленный от суммы арендной платы, установленной в договоре, по ставке 12%. Доначисление налога исходя из минимальной стоимости арендной платы автоматически отразится в строке 071 из строки 070 приложения № 3 к Расчету. Доходы, выплачиваемые физлицам от сдачи имущества в аренду, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, отражаются в приложении № 3 к Расчету и в графе 7 приложения № 5 к Расчету.

Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2024 год:

  • приведены в прил. № 8 к Закону Республики Узбекистан от 25.12.2023 г. № ЗРУ-886;
  • предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту;
  • применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду.

Следовательно, в строке 070 Расчета отражается сумма НДФЛ, исчисленная от доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества (помещения) и автомобильного транспорта.

В приложении № 5 также должен быть отражен размер дохода, указанного в договоре аренды, и сумма НДФЛ, исчисленная исходя из данного дохода в разрезе арендодателей. Общая сумма дохода, указанного в договоре аренды, также должна быть отражена в строке 012 Расчета.

Если юридическое лицо, получает от физического лица в аренду имущество, по которому не установлены минимальные ставки арендной платы, то:

  • доход по договору аренду отражается в приложении № 5 и в строке 012 Расчета;
  • сумма НДФЛ по нему отражается в приложении № 5 и в строках 060 и 090 Расчета;
  • приложение № 3 не заполняется;
  • НДФЛ не отражается в строках 070 и 071 Расчета.

Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:

Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Приложение 6. «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы».
Приложение 7. Информация о доходах от надомной деятельности и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.

Отчет заполняйте нарастающим итогом в сумах. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:

  • расчетная ведомость по форме Т-54;
  • расчетно-платежная ведомость по форме Т-49;
  • самостоятельно разработанные формы;
  • оборотно-сальдовая ведомость.

Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
Внимание

Заполняйте только те приложения, по которым есть данные.
Ситуация

Можно ли в отчете указать отрицательные суммы

Нет, нельзя. Форма отчета не предусматривает отражение сумм со знаком минус.
В персональном кабинете выберите услугу «Отправка отчетности ЮЛ». Далее зайдите во вкладку «Электронные формы». Попадаем в перечень налоговых отчетов, где выбираем «Налог на доходы физических лиц». В следующей вкладке выбираем действующую форму расчета.

При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.

Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.

Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».

Чтобы заполнить приложения 4, 5, 6 и 7 скачайте их шаблон и заполните его в Excel. Затем заполненный шаблон сохраните и прикрепите файл к расчету.
Ситуация

Как отразить в Расчете НДФЛ ставку социального налога 1%

С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года для субъектов предпринимательства в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах ставка социального налога, составляет 1 % (ч. 20 ст. 483 НК).

Расчет НДФЛ заполняете как обычно, а сумму льготного ФОТа и самого налога по ставке 1 % отображаете в строке 0401 приложения № 1 к Расчету «Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог» с указанием основания льготы.

В разделе «Пониженные ставки социального налога, в соответствии с нормативно-правовыми актами (сумма строк 0401 — 04...)» выбираете из выпадающего списка «104045». В столбце:

  • «Сумма льготы» указываете сумму льготного ФОТа;
  • «Сумма налога по пониженной ставке» указываете сумму самого налога, рассчитанного по ставке 1 %.
Приложение 7. Информация о доходах от надомной деятельности и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица

Данное приложение заполняйте, если у вас есть работники, выполняющие работу на дому. Приложение заполняйте нарастающим итогом.

Обратите внимание, что с 1 июля 2022 года по 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ надомникам их общий доход рассчитывается с уменьшением на 50 %, но не более 1 млн сумов за отчетный месяц (п. 2 № ПП-214 от 21.04.2022 г.). В приложении нужно указывать облагаемые и необлагаемые доходы по каждому работнику.

С 1 июля 2022 года с надомниками разрешено заключать не только трудовые договора, но и договора гражданско-правового характера, включая договора подряда на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 № ПП-214 от 21.04.2022 г.).

Приложение 6. Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы

Данное приложение заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы за налоговый период, вне зависимости от того нанимают они работников без заключения трудового договора или с заключением трудового договора (п. 1 № УП-6098 от 30.10.2020 г.). Приложение заполняйте нарастающим итогом

Генподрядчики в приложении 6 указывают данные по каждому объекту строительства на основании проектно-сметной документации, а также данные по выполненным строительным работам собственными силами и выполненных строительных работ субподрядчиками.

Субподрядчики в приложении 6 указывают только фактический объем выполненных работ и фонд оплаты труда.

Графы 1 и 3-8 Приложения заполняют генеральные подрядчики на основании отдельной проектно-сметной документации по каждому объекту строительства.
Внимание

Субподрядчики эти графы не заполняют
Графы 9-11 Приложения заполняют юридические лица, которые являются генеральным подрядчиком и субподрядчиком по каждому объекту строительства отдельно за весь налоговый период, исходя из фактически выполненных работ.

Графы 12-14 Приложения заполняют генеральные подрядчики исходя из фактически самостоятельно выполненных строительных работ в течение налогового периода по каждому строительному объекту
Внимание

Субподрядчики эти графы не заполняют
Графы 15-19 Приложения заполняют генеральные подрядчики в соответствии с договорами, заключенными с субподрядчиками по каждому объекту строительства, на основании фактически выполненных строительных работ субподрядчиками в налоговом периоде.
Внимание

Субподрядчики эти графы не заполняют
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица

В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:

  • имущественные доходы;
  • доходы в виде материальной выгоды;
  • прочие доходы.
Внимание

Данные по дивидендам и процентам физлиц не отражайте в приложении 5 и самом Расчете, по ним сдается отдельный отчет.
Для физлица-арендодателя получаемая арендная плата — это налогооблагаемый имущественный доход (п. 3 ст. 375 НК). Предприятие, как источник выплаты, должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога.

Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду (приложение № 8 к Закону о госбюджете на 2023 год № ЗРУ-813 от 30.12.2022г.).

Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.

Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.

Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.

Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.

В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....

Перечень физлиц отражайте с полным указанием:

  • фамилии, имени, отчества —в графе 2;
  • ПИНФЛ — в графе 3;
  • тип физлица (резидент, нерезидент)— в графе 4.

С 1 мая 2022 года доходы физлица — нерезидента, полученные от источников в Узбекистане, облагаются по ставке 12%. Ставка 12% не распространяется на дивиденды, проценты и доходы от фрахта (п. 3 ст. 382 НК).

В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 5, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.

В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.

Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.

В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:

  • имущественные доходы, указанные в статье 375 НК, ставится — цифра 1,
  • от аренды имущества — цифра 2,
  • доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 376 НК — цифра 3,
  • прочие доходы, указанные в статье 377 НК — цифра 4.
Внимание

Если начисляете два или более вида дохода, каждый доход отражайте отдельно
В графе 8 указывайте сумму начисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

В графе 9 указывайте сумму начисленного НДФЛ за отчетный месяц.

Если с доходов в виде материальной выгоды в соответствии с частью 2 статьи 387 НК, не был удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с организацией, то в графе 9 в обязательном порядке укажите цифру «0».

Доходы, с которых не был удержан НДФЛ, отражайте в строке 0121 Расчета.

К матпомощи на приобретение сельхозпродукции применяется льгота в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК). Льгота применяется только к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.

Льготную сумму дохода нужно указать в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».
Ситуация

Нужно ли удерживать НДФЛ с директора, если он использует корпоративную карту в личных целях, и как отразить это в отчете по НДФЛ

Использование КПК директором в личных целях является нарушением. В данной ситуации собственники компании вправе принять решение об удержании суммы с заработной платы держателя карты – директора. Если собственники примут решение не удерживать расходы с заработной платы директора, то для него возникает доход в виде материальной выгоды, который подлежит обложению НДФЛ и не подлежит обложению социальным налогом (ч. 1 ст. 404 НК).

В отчете по НДФЛ доходы в виде материальной выгоды отражают в разрезе каждого сотрудника в Приложении № 5 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов)».
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица

В этом приложении отражайте перечень физлиц, которым были начислены доходы в виде оплаты труда согласно статье 371 НК.

Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.

В графе 1 указывайте порядковый номер 1,2,3....

Перечень физлиц отражайте с полным указанием:

  • фамилии, имени, отчества — в графе 2;
  • должности, согласно штатному расписанию — в графе 3;
  • ПИНФЛ — в графе 4.;

В графе 5 указывайте:

  • дату 01.01.2023 г. — если рабочее место создано до 1 января 2023 года;
  • точную дату создания рабочего места — если рабочее место создано в 2023 году.

В графе 6 указывайте тип физлица:

цифру 1 — если физлицо резидент;
цифру 2 — если физлицо нерезидент.

В графе 7 указывайте:

цифру 1 — если работник работает в отчетном периоде;
цифру 2 — при расторжении трудового договора (договор гражданско-правового характера или наемные работники, не оформленные договором строительными компаниями);

В графе 8 указывайте вид заключенного договора с соответствующей цифрой:

цифра1 — если с работником заключен трудовой договор по основному месту работы;
цифра 2 — если с работником заключен трудовой договор по совместительству;
цифра 3 — если заключен ГПД;
цифра 4 — при найме без контракта по строительной компании.

В графе 9 указывайте рабочее время работника по трудовому договору (по ставкам 0,25; 0,5; 0,75; 1 и т.д.).

В графе 10 указывайте:

  • цифру 1 — если сотрудник работал на постоянной основе с начала года;
  • цифру 2 — если сотрудник принят на вакантное место по состоянию на 01.01.2023 г;.
  • цифру 3 — если сотрудник принят на вновь созданное в этом году рабочее место;
  • цифру 4 — если сотрудник принят в этом году на сезонное рабочее место.

В графе 11 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД, нарастающим итогом с начала года. Доходы отражайте полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.

В графе 12 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД за отчетный месяц, полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.

Итоговую сумму доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле нужно будет вручную указать в графе 5 строки 011 Расчета.

Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.

Итоговую сумму доходов в графе12, которая отображена в верхнем желтом поле нужно будет вручную указать в графе 5 строки 0110 Расчета..

В графе 13 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года, с учетом взносов на ИНПС.

В графе 14 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику за отчетный месяц с учетом взносов на ИНПС.

Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду

Данное Приложение заполняют юрлица, которые получают в аренду имущество от физических лиц, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы.

Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту. Следовательно, приложение № 3 заполняют юрлица, получающие в ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы