Что успеть сделать бухгалтеру, чтобы подготовиться к изменениям с 1 января 2026 года

Ноябрь – самое время проверить, готов ли ваш учет к новым правилам. Мы подготовили обзор изменений, которые ждут с 1 января 2026 года. Разобрали, что бухгалтеру важно сделать до конца 2025 года, чтобы подготовиться заранее и адаптировать учет под новые требования. Изменения уже запланированы, но окончательно вступят в силу после корректировки Налогового кодекса. Мы будем следить за их утверждением и обновлять обзор по мере выхода новых документов.

Налог на прибыль

Авансовые платежи

Меньше компаний должны будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль. Порог доходов для обязательной уплаты авансовых платежей повысят с 10 млрд до 20 млрд сумов годового дохода – следует из Указа Президента от 19.08.2025 № УП-138. Но для того, чтобы поправки заработали потребуются изменения в Налоговый кодекс.

Компании с выручкой ниже нового порога смогут рассчитывать налог на прибыль по фактическим данным отчетного периода, а не вносить авансы исходя из прогнозных показателей. Повышение доходного порога позволит снизить нагрузку на бизнес, улучшить управление денежными потоками и уменьшить риск переплат. Для более чем тысячи предприятий малого и среднего бизнеса нововведение станет послаблением: они смогут направить высвобожденные средства на развитие и оборотный капитал, а не «замораживать» их в бюджете в виде авансовых платежей.

Что успеть бухгалтеру

Проанализируйте доходы компании. Если годовой доход не превышает 20 млрд сумов, вы можете не вносить авансовые платежи по налогу на прибыль. Но потребуется обновить учетную политику для целей налогообложения – пропишите там уплату налога на прибыль без авансовых платежей.

Внимание

Подготовьте справку для исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль

Справку надо подать до 15 января 2026 года

Льготы

Расходы на бухгалтерские услуги

Предприятия, перешедшие с налога с оборота на налог на прибыль и НДС, смогут применить льготу в виде вычета расходов на оплату труда бухгалтерских услуг из налоговых платежей (Указ Президента от 19.08.2025 № УП-138).

С 1 января 2026 года часть заработной платы бухгалтеров до 3,5 МРОТ (4 448 500 сум. = 3,25 х 1 271 000 сум.) в течение 6 месяцев будет вычитаться из налогов, уплаченных предприятиями, перешедшими с налога с оборота на НДС.

Важно, что льгота распространяется именно на расходы в виде оплаты труда. То есть, на бухгалтерские услуги предоставленные бухгалтером по трудовому договору или по договору ГПХ (ст. 371 НК). Если бухгалтерские услуги оказывает ИП или юрлицо, такие расходы вычесть из налоговых платежей не получится.

Что успеть бухгалтеру

Если переходите на НДС, подайте заявление не позднее 7 дней, с момента формирования обязательств по оплате налога.

Совет

Проверьте договор с бухгалтером, если планируете вычитать расходы на бухуслуги из налоговых платежей

Строительство

При строительстве и безвозмездной передаче субъектами хозяйствования объектов социальной инфраструктуры за счет собственных средств расходы на эти объекты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие меры предусматривает Указ Президента от 19.08.2025 № УП-138. Однако для вступления новых норм в силу потребуется внести поправки в Налоговый кодекс.

К объектам социальной инфраструктуры можно отнести:

объекты социальной сферы (школы, детские сады, интернаты, больницы, поликлиники, культурные центры и т.д.);
объекты коммунального и инженерного обеспечения (водопровод, канализация, теплосети, электросети, газопровод, дороги и внутриквартальные проезды, сети уличного освещения и т.д.);
строительно-инженерные объекты (сети связи, инфраструктура ЖКХ, пункты утилизации отходов, общественные парковки и т. п.).

Что успеть бухгалтеру

Организуйте учет по таким объектам раздельно. Подготовьте документы для подтверждения расходов. Все расходы на строительство и передачу должны быть детально учтены: материалы, оплата труда, подрядные услуги, прочие затраты и т.д.

НДС

Автоматический анализ ЭСФ

Заработает новая система контроля счетов-фактур в режиме реального времени. Зачет НДС будет возможен только при соблюдении ряда условий, в том числе в части уплаты налога и оценки степени риска операций (Указ Президента от 04.09.2025 № УП-153). Однако для вступления новых норм в силу потребуется внести поправки в Налоговый кодекс и соответствующие акты законодательства.

По Указу Президента вводится пороговый барьер для «высокорисковых» ЭСФ. Доля таких счетов-фактур не должна превышать 10 процентов от общего количества ЭСФ, оформленных в отчетный период. Причем этот показатель будут рассчитывать по всей республике, а не только по отдельным предприятиям.

Чтобы получить зачет НДС по «высокорисковому» ЭСФ, покупателю потребуется либо дождаться полной уплаты налога со стороны поставщика, либо самому перечислить налог в бюджет.

Новая система будет разработана с участием Международного валютного фонда (МВФ). Считается, что внедрение автоматического анализа позволит ГНК выявлять «сомнительные» или потенциально мошеннические сделки на ранней стадии, что снизит риски уклонения от уплаты налогов. Компаниям потребуется более внимательно относиться к оформлению ЭСФ и своевременной уплате НДС.

Что успеть бухгалтеру:

Организуйте проверку контрагентов на риски. Убедитесь что компания работает преимущественно с надежными поставщиками. В этом вам помогут сервисы для проверки контрагентов.

Проведите инструктаж сотрудников по новым правилам: как проверять ЭСФ, как реагировать на уведомления о «высоком риске», как общаться с поставщиками, если у них проблемы с налогами и т.д..

Льготы

Ювелирное производство

Ювелирные компании, фабрики и производственные предприятия, работающие с драгоценными металлами и камнями, обязаны будут уплачивать НДС независимо от объёма получаемого дохода. Отмена льготы по НДС предусмотрена постановлением Президента от 26.06.2025 № ПП-207. Для вступления новых норм в силу потребуется внести поправки в Налоговый кодекс.

Одновременно с этим вводится льгота — такие компании освободят от уплаты сбора на реализацию ювелирных изделий.

Отменяется освобождение от НДС оборотов по реализации:

банковских и мерных слитков из драгоценных металлов;
слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов (кроме монет, используемых для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных металлов);
ювелирных изделий, лома и отходов, образующихся в процессе производства драгоценных металлов;
мерных пластин и гранул драгоценных металлов;
драгоценных и полудрагоценных камней;
полуфабрикатов, изготовленных из драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 18 ч. 1 ст. 243 НК).

Хотим напомнить, что на период с 1 января 2024 года до 1 января 2027 года освобождается от НДС ввоз на территорию Республики Узбекистан драгоценных камней, используемых для производства ювелирных изделий (ч. 49 ст. 483 НК).

Что успеть бухгалтеру

Подготовьте переход на НДС: зарегистрируйтесь как плательщик до конца 2025 года, перенастройте ККМ для работы с НДС, обучите персонал основам учета и отчетности по НДС. В этом вам поможет рекомендация «Кто платит НДС».

Внимание

Пересмотрите ценовую политику с учетом НДС

Пересчитайте цены с учетом добавления 12 процентов НДС. Внесите соответствующие изменения в налоговую учетную политику.

Сельское хозяйство

Сельхозпроизводители смогут применять нулевую ставку НДС на выращенную ими продукцию. Исключение составят хлопок и зерно, на которые льгота не распространяется. Такие послабления предусматривает Указ Президента от 04.09. 2025 № УП-153, но они заработают, когда изменения будут внесены в Налоговый кодекс и введут соответствующей перечень.

Перечень продукции, на которую будет распространяться новая льгота должно утвердить Министерство сельского хозяйства совместно с Налоговым комитетом Узбекистана. Ожидается, что список будет регулярно обновляться и публиковаться на официальных сайтах ведомств. Это позволит обеспечить прозрачность и доступность информации для всех сельхозпроизводителей.

Для сельхозпроизводителей нулевая ставка НДС поможет сократить издержки и улучшить финансовое положение. Для потребителей такой шаг также имеет значение. Ожидается, что снижение налоговой нагрузки на сельхозпроизводителей может привести к уменьшению цен на продукцию, а также к улучшению качества товаров.

Что успеть бухгалтеру

Отслеживайте публикацию официального перечня продукции, на которую будет распространяться нулевая ставка НДС. Следите за публикациями на сайтах Минсельхоза и Налогового комитета. Как только список будет утверждён – сопоставьте продукцию предприятия с этим перечнем.

Внимание

Обновите шаблоны договоров с контрагентами

После утверждения перечня – включите указание на нулевую ставку НДС в договоры поставки.

Налог с оборота

Связь между налогом с оборота и НДС

Компании, которые впервые переходят с уплаты налога с оборота на НДС — в течение года освобождаются от налога на прибыль и от штрафов за нарушения порядка регистрации как плательщика НДС (Указ Президента от 19.08.2025 № УП-138). Для вступления новых норм в силу потребуется внести поправки в Налоговый кодекс.

С 1 января 2026 года часть заработной платы бухгалтеров до 3,5 МРОТ (на данный момент эта сумма составляет 4 448 500 сумов) в течение 6 месяцев сумма будет вычитаться из налогов, уплаченных предприятиями, впервые перешедшими с налога с оборота на НДС.

Совет

Проверьте, чтобы у бухгалтера был подписанный трудовой договор, а начисления зарплаты отражались в учете.

Что успеть бухгалтеру

Подайте заявление о переходе на НДС не позднее 7 дней, с момента формирования обязательств по оплате налога. О том как перейти с налога с оборота на НДС и налог на прибыль читайте в рекомендации «Кто платит НДС».

Оформите бухгалтера по трудовому договору или договору ГПХ, так как льгота применяется только если бухгалтер работает официально.

Отмена фиксированных ставок налога с оборота

С начала 2026 года бизнес больше не сможет применять фиксированные годовые ставки налога с оборота — вместо них все предприниматели будут обязаны рассчитывать налог по стандартной ставке 4 процентов от совокупного дохода (п. 32 ст. 3 Закона республики Узбекистан от 24.12.2024 № ЗРУ-1014). Однако для вступления новых норм в силу потребуется внести поправки в Налоговый кодекс.

Для предпринимателей, использующих фиксированные ставки, в 2025 году действуют ставки:

для компаний с совокупным доходом до 500 млн сумов – 30 млн сумов в год;
для компаний с доходом выше 500 млн сумов – 40 млн сумов в год.

Что успеть бухгалтеру

Определите, какой была бы сумма налога по новой ставке 4 процента за 2025 год – чтобы оценить потенциальную налоговую нагрузку с 2026 года. Сравните текущие фиксированные платежи (30 млн или 40 млн сумов в год) и сумму 4 процента от совокупного дохода. Это поможет заранее спрогнозировать рост расходов.

Обновите договоры с контрагентами и ценовую политику. Пересмотрите стоимость товаров и услуг, так как переход на 4 процента повлечет существенное увеличение налогов. Вы можете воспользоваться нашим образцом договора на поставку товаров.

Внесите соответствующие изменения в налоговую учетную политику. Воспользуйтесь нашим образцом.

НДФЛ, соцналог, ресурсные налоги

Отчеты по земельному, имущественному, подоходному и социальному налогам за предпринимателей будут формировать налоговики. Значит, чтобы налоговая база формировалась верно, важно убедиться, что документы оформлены верно, сведения у налоговиков корректные. Данная мера предусмотрена Указом Президента от 19.08.2025 № УП-138. Думаем, нужно дождаться заявлений налоговых органов в их телеграм-канале.

Налогоплательщик имеет право внести необходимые исправления в отчетность, сформированную налоговыми органами, и представить исправленную налоговую отчетность в течение 5 рабочих дней.

Что успеть бухгалтеру

Проверьте точность всех данных, передаваемых в налоговые органы. Что именно нужно проверить:

кадастровые данные земельных участков и объектов недвижимости: адреса, площади, целевое назначение, наличие правоустанавливающих документов;
Количество работников и сведения о них: корректность данных по зарплатам, соцналогу, НДФЛ и ИНПС, ПИНФЛ и т.д.;
остаточную стоимость основных средств, наличие/отсутствие на балансе на 1 января 2026 года.

Установите внутренний регламент:

кто проверяет автоматические отчеты;
кто и как вносит исправления (в течение 5 рабочих дней);
как документировать замечания и корректировки.

Внесите изменения в налоговую учетную политику.

Обязательный переход на МСФО

Особо значимые компании для общества заставят перейти на МСФО. Нововведения заработают с 1 января 2026 года (постановление Президента от 15.09.2025 № ПП-282).

Министерство экономики и финансов будет вести новый электронный Реестр общественно значимых организаций на платформах gov.uz и data.egov.uz. В нем будут отражены субъекты предпринимательства с высоким социальным или экономическим влиянием, широким кругом заинтересованных сторон. Критерии включения будут определяться по видам деятельности и размеру активов компаний.

Если вашу компанию включат в новый реестр, потребуется вести учет по МСФО — но только с 1 января года, следующего за годом включения в реестр. А по итогам второго года надо будет составлять финансовую отчетность по МСФО и публиковать ее вместе с аудиторским заключением (если иное не установлено ранее принятыми нормами).

В связи с введением новых требований, с декабря 2025 года утратят силу отдельные положения постановления Президента от 24.02.2020 № ПП-4611, включая:

обязательство вести учет по МСФО для АО, банков, страховых компаний и крупных налогоплательщиков;
требование иметь в штате минимум 3 специалистов с международными сертификатами (ACCA, CIPA, CPA, DipIFR).

Организации вправе добровольно перейти на МСФО. Если ваша компания решила вести учет и отчитываться по МСФО уже в отчетном году — до 1 марта следующего отчетного года направьте уведомление через личный кабинет налогоплательщика.

При первом применении МСФО в первоначальном отчете о финансовом положении отразите сравнительную информацию на дату предыдущего сопоставимого периода. Это упростит переход на новые стандарты.

Планируется автоматизировать сдачу отчетов по МСФО в системах ERP (планирования ресурсов предприятия) и на профессиональном бухгалтерском ПО. Первые этапы Минэкономфин начнет внедрять уже в ноябре 2025 года.

К декабрю 2025 года ведомство готовит новую редакцию Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Она станет законодательной базой для внедрения МСФО в Узбекистане.

Реформа учета по правилам международных стандартов распланирована на несколько лет. В январе 2026 года ожидается разработка:

стандартизированных форм финансовой отчетности, включая консолидированную;
типового плана счетов, адаптированного под МСФО;
инструкции по применению плана счетов по МСФО.

В 2026-2028 годах государство будет компенсировать расходы граждан (на первичную регистрацию и сдачу экзаменов), успешно сдавших экзамены в рамках международной сертификации бухгалтеров. Речь идет о следующих квалификациях:

ACCA DipIFR (диплом по международной финансовой отчетности);
Сертификаты по дисциплинам «Финансовая отчетность по МСФО», «Аудит» и другим.

В страховых организациях ожидается приведение учета в соответствие с МСФО и европейской нормативной системой Solvency II. В частности, будет обновлена методика формирования страховых резервов и оценки платежеспособности страховщиков. Но проект нормативного акта ожидается только к декабрю 2026 года.

Все ключевые этапы реформы и контрольные сроки зафиксированы в Дорожной карте, приложение № 2 к постановлению Президента от 15.09.2025 № ПП-282.

Что успеть бухгалтеру

Определите статус компании. Проверьте, входит ли компания в новый Реестр общественно значимых организаций. Если вас включили в Реестр, готовьтесь к переходу на МСФО с 1 января 2027 года. Если компания решила перейти на МСФО добровольно, отправьте уведомление в налоговую до 1 марта 2026 года.

Совет

Начните подготовку внутренних регламентов, учетной политики и программного обеспечения к работе по МСФО

Организуйте обучение и повышение квалификации своих бухгалтеров по МСФО. В этом вам поможет рекомендация «Как начать работать по МСФО»

ВЭД

Вводится мораторий на наложение и взыскание штрафов с хозяйствующих субъектов, не имеющих государственной доли в уставном фонде, за просроченную дебиторскую задолженность по внешнеторговым операциям сроком до 1 января 2027 года. Послабление предусмотрено Указом Президента от 19.08.2025 № УП-138

При этом наложенные в период действия моратория штрафы аннулируются в случае погашения просроченной дебиторской задолженности.

Что успеть бухгалтеру

Проведите инвентаризацию всех ВЭД-договоров (экспорт и импорт). Составьте список всех контрагентов-должников с разбивкой: сумма, дата возникновения задолженности, причина задержки, наличие документов. О том как проводить инвентаризацию читайте в рекомендации «Как провести инвентаризацию». Если в 2025 году были начислены штрафы за ВЭД-дебиторку – при ее погашении в период до 1 января 2027 года – требуйте аннулирования штрафов.

Используйте время моратория для урегулирования задолженности. Активно работайте с должниками: отправьте официальные письма, предложите реструктуризацию долга, заключите допсоглашения с новыми графиками, оформите мировые соглашения. Зафиксируйте все попытки возврата долга.

Составьте график действий так, чтобы к 1 января 2027 года:

либо задолженность была погашена;
либо были подготовлены документы, подтверждающие усилия по ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы