Готовые решения
2026-03-19 20:06 Бухгалтеру

Как начислить и отразить в бухучете и налогообложении премии

Как начислить и отразить в бухучете и налогообложении премии

Из рекомендации узнаете, какие бывают премии, где закрепить порядок выплаты премий, какие документы оформить при выплате премии и как издать приказ о премировании руководителя предприятия. Эксперты пояснили, как отразить в бухучете премии и какими налогами их облагать, привели пример, как учесть ежемесячную премию за производственные результаты, если сотрудник отработал не полный месяц.

Виды премий

Премии можно классифицировать в зависимости от того, как часто и за какой период их платят. По этим признакам их можно разделить:

  • на разовые;
  • периодические, которые выплачивают в течение года, например, ежемесячные и ежеквартальные;
  • по итогам работы за год.

В зависимости от оснований выплаты премии делят на производственные, которые начисляют за трудовые достижения сотрудника, и непроизводственные, они не связаны с результатами трудовой деятельности сотрудника, например, разовые премии к праздникам или юбилейной дате работника.

Порядок выплаты

Порядок выплаты премий закрепите в коллективном договоре либо отдельном локальном документе. Например, в положении об оплате труда, положении о премировании (ст. 246 ТК).
Ситуация

Нужно ли выплачивать сотрудникам на испытательном сроке премии, которые предусмотрены коллективным договором

Да, нужно.

На сотрудников, которые проходят испытательный срок, полностью распространяется действие трудового законодательства и иных правовых актов о труде (ч. 1 ст. 131 ТК).

Иные правовые акты о труде это:

  • коллективные соглашения;
  • коллективные договоры;
  • локальные акты, принимаемые работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом;
  • локальные акты, в том числе индивидуальные правовые акты, принимаемые работодателем единолично в пределах его полномочий (ст. 12 ТК).
Оформление документов

Основанием для начисления премии служит приказ руководителя о поощрении сотрудника или группы сотрудников. Приказ подписывает руководитель организации. Ознакомьте с приказом под подпись тех, кого премируете. Приказ составьте в произвольной форме.

Начисление и выплату премий отразите в расчетно-платежной или платежной ведомости по формам № Т-49 или № Т-51 либо по расходному кассовому ордеру. Формы № Т-49 или № Т-51 не утверждены законодательно для применения. Поэтому предприятие может самостоятельно разработать формы для отражения начислений по оплате труда и других выплат работникам, либо использовать формы № Т-49 или № Т-51, так как они не запрещены для применения. Субъекты малого предпринимательства, которые применяют упрощенный порядок ведения бухучета, могут вести учет по начислению зарплаты в Ведомости учета расчетов по оплате труда (приложение № 12 к НСБУ № 20).
Ситуация

Как издать приказ о премировании руководителя предприятия

Руководитель предприятия, как и обычный штатный сотрудник, имеет право на премию. Но, если приказ о премировании штатного сотрудника подписывает работодатель — руководитель предприятия, который наделен правом приема на работу, то чтобы премировать руководителя, необходимо решение общего собрания учредителей, так как именно учредители — работодатели директора. Единственное исключение, если директор — единственный учредитель предприятия.

При оформлении премии руководителю предприятия придерживайтесь правил:

  1. Решение о премировании руководителя принимают учредители предприятия.
  2. Приказ о премировании издавайте на основании протокола общего собрания учредителей или решения единственного учредителя предприятия.
  3. Премирование директора без согласования с учредителями возможно, если это предусмотрено трудовым договором с руководителем или Уставом предприятия.

Если организация бюджетная, при выплате премий придерживайтесь локальных нормативных актов предприятия. Например, «Положения об оплате труда и премировании» и Положения «О порядке составления, утверждения и регистрации смет расходов и штатных расписаний бюджетных организаций и получателей бюджетных средств» (от 15.12.2014 рег. № 2634).

В Положении о премировании можно установить критерии выплаты премии для руководителя, ее размер в зависимости от достижения конкретного показателя, а также основания ее невыплаты.

Руководитель, как лицо, имеющее право подписи документов предприятия, имеет право подписывать приказы, в том числе и на премирование. Основанием для издания такого приказа служат решения учредителя организации и локальные нормативные акты предприятия.
Бухучет

Как отразить премии в бухучете зависит от того, за что и кому их выплачивают: расходы, включаемые в производственную себестоимость, расходы периода. Премии учитывайте в составе затрат на оплату труда, как выплаты стимулирующего характера.

Премии, которые начислены за трудовые показатели производственному персоналу, отражайте в составе затрат, включаемых в производственную себестоимость (п. 1.2.1. Положения о составе затрат). Проводка такая:

Дебет 2000, 2300, 2500, 2600, 2700 Кредит 6710

  • начислена премия производственному персоналу.

Премии, которые начислены непроизводственному персоналу в бухучете относите к расходам периода (п. 2.1.2.1, 2.2.1. Положения о составе затрат). Их начисление отразите проводкой:

Дебет 9410 Кредит 6710

  • начислена премия сотрудникам, связанным с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

Дебет 9420 Кредит 6710

  • начислена премия управленческому персоналу.

Премии по итогам работы за год, за выслугу лет, единовременные премии отражайте в составе ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы