2025-06-25 15:48 Бухгалтеру

Как рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет

Из рекомендации узнаете по какой формуле рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, как определить налоговую базу по НДС и когда возникает право на зачет «входного» НДС.

С рекомендацией Вы сможете:

рассчитать НДС по формулам и определить налоговую базу;
разобраться, когда возникает право на зачет «входного» НДС и его корректировку;
возместить сумму НДС.

Формула расчета

Чтобы рассчитать НДС к уплате в бюджет, вычислите:

сумму НДС, исчисленную при реализации;
сумму зачета по НДС;
при необходимости – сумму НДС, на которую нужно скорректировать налог, ранее принятый к зачету (исключить из суммы, подлежащей зачету).

Общую сумму НДС определяйте по итогам каждого налогового периода (ст. 272 НК).

Налог рассчитывайте по формуле:

Совет

Чтобы рассчитать сумму НДС по любой ставке, воспользуйтесь расчетчиком Системы Главбух

Введите в калькулятор сумму и процентную ставку, затем нажмите «Начислить» или «Выделить» – расчет готов.

Ситуация

Нужно ли плательщику НДС оформлять ЭСФ на компенсацию социального налога, уплаченного за работников до 25 лет

Нет, не нужно.

Полученная компенсация социального налога не является объектом обложения НДС, следовательно ЭСФ в этом случае не оформляют.

Односторонний ЭСФ на сумму полученной компенсации оформляют только плательщики налога с оборота для отражения данного дохода в Расчете налога с оборота.

Налоговая база

В общем случае налоговая база – это выручка от реализации товаров, продукции или услуг с учетом акцизного налога для подакцизных товаров и без учета НДС.

Налоговую базу определяйте по каждой операции по правилам статей 247-253, 255, 266 НК.

Пример

Как рассчитать налоговую базу по НДС

Предприятие реализовало:

готовую продукцию на сумму 112 000 000 сумов, в том числе НДС 12 000 000 сумов;
товары на экспорт на сумму 220 000 000 сумов по нулевой ставке;
акции другой компании на сумму 200 000 000 сумов без НДС – льготируемая операция;
ТМЦ на сумму 44 800 000 сумов, в том числе НДС – 4 800 000 сумов.

Налоговая база: 360 000 000 сумов = 100 000 000 сумов по готовой продукции + 220 000 000 сумов по экспорту + 40 00 00 00 сумов по ТМЦ.

Товары, реализуемые на экспорт облагаются НДС по ставке «0%»

Сумма налога, исчисленная при реализации: 16 800 000 сумов = 12 000 000 (100 000 000 х12%) + 4 800 000 (40 000 000 х12%)

Ситуация

Как доначислить сумму НДС по цене ниже стоимости товаров, от которой исчислен налог при их импорте

При реализации импортированных товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при ввозе, импорте этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК). Если же стоимость реализации ниже стоимости, с которой исчислен НДС при импорте, то предприятие доначисляет НДС на сумму разницы и относит доначисленную сумму НДС на расходы (счет 9430 «Прочие операционные расходы»).

Доначисляйте налоговую базу в тех налоговых периодах, когда реализовали импортируемые товары по цене ниже стоимости, от которой исчислялся НДС.

Налоговая ставка

С 1 января 2023 года применяется ставка НДС 12%.

Ставка зависит от вида операции. Практически по всем операциям применяют ставку 12 процентов, за исключением отдельных, по которым применяют нулевую ставку. Нулевая ставка действует при экспорте товаров, международных и транзитных перевозках, и других операциях, указанных в статьях 260 – 264 НК.

Внимание

С 1 января 2023 года в счетах-фактурах и чеках онлайн-ККТ должна быть указана ставка НДС 12%, независимо от даты заключения договоров.

Для определения суммы налога, исчисленного при реализации товаров (услуг) налоговую базу умножайте на ставку 12 или 0 процентов.

Совет

Определите, какую ставку НДС применять, с помощью справочника Системы Главбух

В нем найдете не только ставки, но и сроки уплаты и сдачи отчетности по НДС.

Зачет НДС

Зачет суммы налога – это возмещение суммы налога, которую покупатель заплатил в стоимости приобретенного товара, услуги. Возмещение происходит за счет уменьшения обязательств налогоплательщика по НДС при реализации им своих товаров, услуг.

Таким образом, в зачет относят сумму НДС, которая должна быть уплачена поставщику в составе цены полученных товаров, работ, услуг – «входной» НДС.

Право на зачет «входного» НДС возникает, при выполнении условий зачета, предусмотренных в ч. 1 ст. 266 НК.

Если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые обороты, к зачету принимают сумму налога, приходящуюся на облагаемый оборот.

Сумму налога к зачету, налогоплательщик определяет по своему выбору: раздельным ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы