2026-05-14 08:23 Бухгалтеру

Как рассчитать и заполнить отчетность по акцизному налогу

В рекомендации: категории плательщиков акцизного налога, порядок исчисления и уплаты налога, сроки представления налоговой отчетности. Когда и куда сдавать отчетность по акцизному налогу. Эксперты на примерах показали, как рассчитать акцизный налог и заполнить налоговую отчетность.

Плательщики акцизного налога

Акцизный налог платят лица, которые производят и реализуют подакцизную продукцию. Перечень подакцизных товаров, а также ставки на них приведены в статьях 289, 289-1, 289-2, 289-3 НК.

Сроки сдачи акцизного налога

Налоговый период по акцизному налогу — месяц (ст. 291 НК).

Расчет предоставляют:

юридические лица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ через автозаправочные станции — в налоговые органы по месту нахождения автозаправочных станций;
остальные налогоплательщики — по месту налогового учета.

Такие требования предусмотрены в статье 292 НК.

Срок сдачи отчетности — ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 292 НК).

Срок уплаты налога — не позднее сроков сдачи отчетности (ст. 293 НК).

Заполнение отчетности по акцизному налогу

Налоговая отчетность по акцизному налогу утверждена в приложении № 2к Постановлению налогового комитета (рег. № 3221 от 24.02.2020). С 20.04.2022 года действует в редакции, утвержденной Постановлением налогового комитета, рег. МЮ 24.07.2023 № 3221-5.

На my.soliq.uz размещены несколько форм отчетности согласно установленным ставкам акцизного налога на разные виды товаров, услуг: фиксированной, адвалорной и комбинированной, а также отдельно по реализации природного газа.

В 2024 году ставки акцизных налогов меняют с 1 января, с 1 апреля и с 1 июля. Так, с 1 января ставки при производстве табачной продукции (сигары, табак для кальяна, табак курительный, трубочный и другие) выросли на 12 процентов. Ставка при продаже и импорте спирта этилового ректификованного выросла в 2 раза и составила 14 900 сумов. С 1 июля ставки при производстве алкогольной продукции выросли на 5 процентов.

С 1 апреля 2024 года на 12 процентов выросли ставки на нефтепродукты. А вот на бензин с октановым числом Аи-91 и выше ставки сохраняются на уровне 2023 года.

С 1 апреля действует новый акцизный налог на газированные напитки, содержащие сахар — 500 сумов за 1 литр. Акцизный налог на энергетические и тонизирующие напитки — 2 000 сумов за литр.

Пример

Как рассчитать акцизный налог и заполнить отчет по товарам, на которые установлена адвалорная (процентная) ставка налога

Предприятие производит сахар белый без вкусо-ароматических добавок. В июне было реализовано 4 000 кг. Оптовая цена одного кг без учета налогов — 15 000 сумов.

Сахар белый без вкусо-ароматических добавок — подакцизная продукция в соответствии со статьей 289-3 НК. Ставка налога на 2024 год — 20 процентов. Объектом обложения налогом является реализация подакцизных товаров (ч. 1 ст. 284 НК)

Налоговой базой по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные ставки, является стоимость реализованных товаров, не включающая акцизный налог и НДС, но не ниже их фактической себестоимости (ст. 285 НК).

Налоговая база по налогу составит общую сумму реализации:

4 000 × 15 000 = 60 000 000 сумов.

Сумма акцизного налога при реализации составит:

60 000 000 × 20% = 12 000 000 сумов.

В персональном кабинете нужно выбрать и заполнить действующую форму Расчета акцизного налога с применением адвалорных ставок.

Данная форма Расчета акцизного налога состоит из:

сведений о налогоплательщике;
Расчета акцизного налога с применением адвалорной ставки.

В данном случае надо заполнить Сведения — указать период и вид Расчета.

В части Расчета необходимо в соответствующих строках и графах ввести:
....

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы