Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу
С 1 января 2026 отчетность по НДФЛ и соцналогу формируется автоматически налоговыми органами. Кто, куда и как теперь должен сдавать расчет по НДФЛ и социальному налогу узнаете из рекомендации. Просмотрите построчную инструкцию как формируется отчет по НДФЛ и социальному налогу для всех 5 приложений отчета и ответами на нестандартные вопросы Ваших коллег.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Если физлицам начислялась доходы в виде материальной выгоды и НДФЛ не удерживался на основании их письменных заявлений, представьте справку по ним (код формы на сайте my.soliq.uz – 11102_5) в течение 30 рабочих дней после окончания календарного года (п. 1. ч. 1 ст. 389 НК).
Сроки сдачи расчета
Расчет формируется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
- индивидуальные предприниматели;
- юрлица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
- представительства юрлиц-нерезидентов, которые выплачивают доходы физлицам;
- доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом налогоплательщика.
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Если физлицам начислялась доходы в виде материальной выгоды и НДФЛ не удерживался на основании их письменных заявлений, представьте справку по ним (код формы на сайте my.soliq.uz – 11102_5) в течение 30 рабочих дней после окончания календарного года (п. 1. ч. 1 ст. 389 НК).
Сроки сдачи расчета
Расчет формируется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Внимание
Срок, исчисляемый днями, исчисляйте в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, не признаваемый в соответствии с законодательством выходным или нерабочим праздничным днем.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным или нерабочим днем (ст. 5 НК).
Расчеты представляются по месту учета налогового агента. Это определено в части 1 статьи 389 и части 4 статьи 407 НК.
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников по месту своего налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Отчетность крупных налогоплательщиков, независимо от местонахождения, представляется в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников по месту своего налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Отчетность крупных налогоплательщиков, независимо от местонахождения, представляется в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Ситуация
Считается ли обособленным подразделением помещение, дополнительно арендованное у физлица, и надо ли сдавать налоговую отчетность по месту его нахождения, если там работает один сотрудник
Нет, не считается и сдавать отчетность по месту его нахождения не надо.
Обособленным подразделением юридического лица РУз является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 32 НК). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Налоговые агенты – юридические лица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Данный случай не подпадает под критерии, установленные частью 2 статьи 389 НК, так как там работает один сотрудник. Поэтому отчетность по месту нахождения обособленного подразделения подавать не надо.
Способы сдачи расчета
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют электронный расчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные расчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Вы можете сформировать и отправить отчет сами. Для этого в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19 и заполните его самостоятельно.
С 1 января 2026 года отчетность можно направлять через новую платформу «Единая система отчетности». Порядок применения новой платформы (п. 7 постановления Президента от 09.01.2024 № ПП-8):
Как формировать налоговые отчеты по НДФЛ и соцналогу – по месту регистрации или по фактическому месту нахождения
Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений формируйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате, – по юридическому адресу (ст. 389 НК). То есть предприятие формирует Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении, и отдельно по месту регистрации предприятия.
Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняется нарастающим итогом в сумах. Заполняйте только синие ячейки, желтые формируются автоматически. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют электронный расчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные расчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Вы можете сформировать и отправить отчет сами. Для этого в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19 и заполните его самостоятельно.
С 1 января 2026 года отчетность можно направлять через новую платформу «Единая система отчетности». Порядок применения новой платформы (п. 7 постановления Президента от 09.01.2024 № ПП-8):
- в 2026 году – добровольно;
- с 2027 года – обязательно для субъектов малого и среднего предпринимательства;
- с 2028 года – обязательно для всех субъектов предпринимательства.
Как формировать налоговые отчеты по НДФЛ и соцналогу – по месту регистрации или по фактическому месту нахождения
Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений формируйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате, – по юридическому адресу (ст. 389 НК). То есть предприятие формирует Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении, и отдельно по месту регистрации предприятия.
Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняется нарастающим итогом в сумах. Заполняйте только синие ячейки, желтые формируются автоматически. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
- расчетная ведомость по форме Т-54;
- расчетно-платежная ведомость по форме Т-49;
- самостоятельно разработанные формы;
- оборотно-сальдовая ведомость.
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
Внимание
Заполняйте только те приложения, по которым есть данные.
В персональном кабинете выберите услугу «Отправка отчетности ЮЛ». Далее зайдите во вкладку «Электронные формы». Попадаем в перечень налоговых отчетов, где выбираем «Налог на доходы физических лиц». В следующей вкладке выбираем действующую форму расчета.
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
Внимание
С 2026 года в Узбекистане полностью меняется система назначения и выплаты социальных пособий
До 1 июля 2026 года пособие по временной нетрудоспособности (больничные) по-прежнему выплачивает работодатель по старым правилам. В этот период продолжает действовать Положение, утверждённое постановлением Кабмина от 31.05.2024 № 314.
С 1 января 2026 года Фонд государственного социального страхования начинает напрямую выплачивать:
- пособие по беременности и родам;
- пособие работнику, усыновившему (удочерившему) новорождённого ребёнка или оформившему над ним опеку. Работодатель больше не участвует в выплате этих пособий – ни в расчёте, ни в перечислении средств.
С 1 июля 2026 года меняется и порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности:
- первые 5 календарных дней болезни в году оплачивает работодатель – по прежним правилам;
- все последующие дни оплачивает Фонд социального страхования – по новым правилам.
С 1 июля 2026 года вводится страховой взнос в Фонд социального страхования в размере 0,2 % ставки НДФЛ. Этот взнос автоматически перечисляется в Фонд социального страхования, отдельно работодателю ничего перечислять, кроме прежних зарплатных налогов не нужно. Взнос не перечисляется дополнительно из НДФЛ, уплачиваемого (п. 5 постановления Президента от 26.12.2025 № ПП-388):
- с доходов от сдачи имущества в аренду (по годовой декларации);
- с дивидендов и процентов, удержанных у источника выплаты.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:
Для физлица-арендодателя получаемая арендная плата — это налогооблагаемый имущественный доход (п. 3 ст. 375 НК). Предприятие, как источник выплаты, должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога.
Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду в 2026 году (приложение № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105).
Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.
Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).
Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.
Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с указанием:
В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.
В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:
В графе 8 указывайте сумму начисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
В графе 9 указывайте сумму начисленного НДФЛ за отчетный месяц.
Если с доходов в виде материальной выгоды в соответствии с частью 2 статьи 387 НК, не был удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с организацией, то в графе 9 в обязательном порядке укажите цифру «0».
Доходы, с которых не был удержан НДФЛ, отражайте в строке 0121 Расчета.
К матпомощи на приобретение сельхозпродукции применяется льгота в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК). Льгота применяется только к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.
В графах 10–39 укажите ID-номера льгот из справочника льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».
Льготные суммы дохода автоматически отражаются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».
Использование КПК директором в личных целях является нарушением. В данной ситуации собственники компании вправе принять решение об удержании суммы с заработной платы держателя карты – директора. Если собственники примут решение не удерживать расходы с заработной платы директора, то для него возникает доход в виде материальной выгоды, который подлежит обложению НДФЛ и не подлежит обложению социальным налогом (ч. 1 ст. 404 НК).
В отчете по НДФЛ доходы в виде материальной выгоды отражают в разрезе каждого сотрудника в Приложении № 5 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов)».
Сумму расходов организации на поездку расходов сотрудников сторонних организаций признают доходом в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ и не облагаются социальным налогом (ст. 376 НК, ч. 1 ст. 371 НК, ст. 403 НК).
Если такие физлица напишут письменное заявление о не удержании НДФЛ с суммы дохода в виде материальной выгоды, то организация имеет право не удерживать НДФЛ. Налог физлица выплатят самостоятельно при декларировании совокупного годового дохода. После окончания налогового периода организация в течение 30 дней должна предоставить в ГНИ Справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
В этом приложении отражайте перечень физлиц, которым были начислены доходы в виде оплаты труда согласно статье 371 НК.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с полным указанием:
В графе 5 указывайте:
В графе 6 указывайте тип физлица:
цифру 1 — если физлицо резидент;
цифру 2 — если физлицо нерезидент.
В графе 7 указывайте:
цифру 1 — если работник работает в отчетном периоде;
цифру 2 — при расторжении трудового договора (договор гражданско-правового характера или наемные работники, не оформленные договором строительными компаниями);
В графе 8 указывайте вид заключенного договора с соответствующей цифрой:
цифра 1 — если с работником заключен трудовой договор по основному месту работы;
цифра 2 — если с работником заключен трудовой договор по совместительству;
цифра 3 — если заключен ГПД;
цифра 4 — при найме без контракта по строительной компании.
В графе 9 указывайте рабочее время работника по трудовому договору (по ставкам 0,25; 0,5; 0,75; 1 и т.д.).
В графе 10 указывайте:
В графе 11 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД, нарастающим итогом с начала года. Доходы отражайте полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.
В графе 12 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД за отчетный месяц, полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.
Итоговую сумму доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле нужно будет вручную указать в графе 5 строки 011 Расчета.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
Итоговая сумма доходов в графе12, которая отображена в верхнем желтом поле, отображается в графе 5 строки 0110 Расчета..
В графе 13 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года, с учетом взносов на ИНПС.
В графе 14 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику за отчетный месяц с учетом взносов на ИНПС.
В графах 15–44 укажите ID-номера льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».
Льготные суммы дохода автоматически формируются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».
Выплаты за услуги, оказанные физическими лицами по ГПД, за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, относят к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы иностранных граждан в виде оплаты труда подлежат обложению НДФЛ по ставке 12 процентов (ст. 382 НК) и социальным налогом также по ставке 12 процентов (ст. 403, 404 НК, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).
В Расчете по НДФЛ и социальному налогу, предоставляемому ежемесячно, доходы нерезидентов отражайте вместе с доходами резидентов.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу заполняйте так же как и для резидентов. Только в приложении 4 к расчету по НДФЛ в графе 6 указывайте:
Дополнительных форм отчетности в налоговые органы сдавать не надо.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду
Данное Приложение заполняется автоматически на основании данных системы «E-ijara» при получении в аренду имущества от физических лиц, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы.
Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту. Следовательно, приложение № 3 заполняют юрлица, получающие в аренду от физлиц недвижимое имущество (помещения) и автомобильный транспорт.
Для физлиц, как резидентов, так и нерезидентов, сдающих имущество в аренду, предусмотрены минимальные ставки арендной платы по автотранспорту за 1 единицу, жилому и нежилому помещению за 1 м2.
С 2025 года Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы по жилым и нежилым помещениям в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога.
Месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого и нежилого помещения составляет (прил. № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105):
Решением Кенгаша народных депутатов от 27 декабря 2025 года №VII-18-207-14-0-K/25г. для физлиц, сдающих нежилые помещения в аренду в городе Ташкенте, установлены минимальные ставки, дифференцированные по видам деятельности. Если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, в зависимости от вида деятельности (склад, производство, офис и т.д.), к минимальным ставкам применяется коэффициент до 2,0.
Если арендуете нежилое помещение в г. Ташкенте, то заполнится графа 7 Справки. Если арендуете нежилое помещение в г. Нукусе или городах — областных центрах, то заполнится графа 8, если в других населенных пунктах – графа 9.
Если арендуете жилое помещение, то данные сформируются по строкам в графы 4, 5 и 6, если арендуете легковые автомобили — в графе 10, если арендуете микроавтобусы, автобусы и грузовые автомобили — в графе 11.
В строке 010 Справки отображается общая площадь имущества, полученного в аренду у физлиц.
В строке 020 отразятся минимальные ставки арендного платежа по транспортным средствам. Ставки по жилым и нежилым помещениям в строке 020 не отображаются, так как дифференцированы по зонам и видам деятельности.
В строке 030 отразится сумма арендного платежа по договору из системы «E-ijara» исходя из минимальных ставок аренды с учетом повышающих коэффициентов
А в строке 050 автоматически формируется доначисленная сумма НДФЛ исходя из минимальных ставок аренды
В строке 040 отражается ежемесячная сумма арендного платежа, предусмотренная договором аренды. Эта сумма переносится в строку 012 Расчета и указывается в графе 5 Приложения № 5 к Расчету. Если сумма арендного платежа, предусмотренного договором аренды, больше суммы минимального размера арендного платежа, то данные из строки 050 автоматически удалятся.
В строке 060 отразится сумма доначисленного НДФЛ за предыдущий отчетный период.
В приложении 3 определяется доначисленная сумма НДФЛ путем сопоставления дохода по договору аренды и дохода, исчисленного по минимальной ставке арендной платы. Значение строки 070 – это сумма доначисленного НДФЛ за отчетный период, которая автоматически переносится в строку 071 Расчета.
Приложение 2. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения
Приложение заполняется автоматически на основе данных приложений № 4 и № 5, если выплачиваете физлицам, в том числе нерезидентам, доходы, не облагаемые НДФЛ согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам.
Приложение формируется нарастающим итогом с начала года.
Приложение состоит из двух разделов. В первом разделе отражаются льготы, применяемые к резидентам Республики Узбекистан. Во втором разделе отражаются льготы, применяемые к нерезидентам Республики Узбекистан.
Сумма применяемых льгот на предприятии для резидентов и нерезидентов отображается в строке 010 Приложения № 2.
Общая сумма этих льгот формируется и в ...
В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:
- имущественные доходы;
- доходы в виде материальной выгоды;
- прочие доходы.
Внимание
Данные по дивидендам и процентам физлиц не отражайте в приложении 5 и самом Расчете, по ним сдается отдельный отчет.
Для физлица-арендодателя получаемая арендная плата — это налогооблагаемый имущественный доход (п. 3 ст. 375 НК). Предприятие, как источник выплаты, должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога.
Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду в 2026 году (приложение № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105).
Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.
Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).
Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.
Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с указанием:
- ФИО в графе 2;
- ПИНФЛ в графе 3;
- тип физлица – резидент или нерезидент – в графе 4.
В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.
В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:
- имущественные доходы, указанные в статье 375 НК, ставится — цифра 1,
- от аренды имущества — цифра 2,
- доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 376 НК — цифра 3,
- прочие доходы, указанные в статье 377 НК — цифра 4.
Внимание
Если начисляете два или более вида дохода, каждый доход отражайте отдельно
В графе 8 указывайте сумму начисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.
В графе 9 указывайте сумму начисленного НДФЛ за отчетный месяц.
Если с доходов в виде материальной выгоды в соответствии с частью 2 статьи 387 НК, не был удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с организацией, то в графе 9 в обязательном порядке укажите цифру «0».
Доходы, с которых не был удержан НДФЛ, отражайте в строке 0121 Расчета.
К матпомощи на приобретение сельхозпродукции применяется льгота в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК). Льгота применяется только к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.
В графах 10–39 укажите ID-номера льгот из справочника льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».
Льготные суммы дохода автоматически отражаются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».
Использование КПК директором в личных целях является нарушением. В данной ситуации собственники компании вправе принять решение об удержании суммы с заработной платы держателя карты – директора. Если собственники примут решение не удерживать расходы с заработной платы директора, то для него возникает доход в виде материальной выгоды, который подлежит обложению НДФЛ и не подлежит обложению социальным налогом (ч. 1 ст. 404 НК).
В отчете по НДФЛ доходы в виде материальной выгоды отражают в разрезе каждого сотрудника в Приложении № 5 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов)».
Сумму расходов организации на поездку расходов сотрудников сторонних организаций признают доходом в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ и не облагаются социальным налогом (ст. 376 НК, ч. 1 ст. 371 НК, ст. 403 НК).
Если такие физлица напишут письменное заявление о не удержании НДФЛ с суммы дохода в виде материальной выгоды, то организация имеет право не удерживать НДФЛ. Налог физлица выплатят самостоятельно при декларировании совокупного годового дохода. После окончания налогового периода организация в течение 30 дней должна предоставить в ГНИ Справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
В этом приложении отражайте перечень физлиц, которым были начислены доходы в виде оплаты труда согласно статье 371 НК.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с полным указанием:
- фамилии, имени, отчества — в графе 2;
- должности, согласно штатному расписанию — в графе 3;
- ПИНФЛ — в графе 4.
В графе 5 указывайте:
- дату 01.01.2026 г. — если рабочее место создано до 1 января 2026 года;
- точную дату создания рабочего места — если рабочее место создано в 2026 году.
В графе 6 указывайте тип физлица:
цифру 1 — если физлицо резидент;
цифру 2 — если физлицо нерезидент.
В графе 7 указывайте:
цифру 1 — если работник работает в отчетном периоде;
цифру 2 — при расторжении трудового договора (договор гражданско-правового характера или наемные работники, не оформленные договором строительными компаниями);
В графе 8 указывайте вид заключенного договора с соответствующей цифрой:
цифра 1 — если с работником заключен трудовой договор по основному месту работы;
цифра 2 — если с работником заключен трудовой договор по совместительству;
цифра 3 — если заключен ГПД;
цифра 4 — при найме без контракта по строительной компании.
В графе 9 указывайте рабочее время работника по трудовому договору (по ставкам 0,25; 0,5; 0,75; 1 и т.д.).
В графе 10 указывайте:
- цифру 1 — если сотрудник работал на постоянной основе с начала года;
- цифру 2 — если сотрудник принят на вакантное место по состоянию на 1 января 2025 года;
- цифру 3 — если сотрудник принят на вновь созданное в этом году рабочее место;
- цифру 4 — если сотрудник принят в этом году на сезонное рабочее место.
В графе 11 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД, нарастающим итогом с начала года. Доходы отражайте полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.
В графе 12 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД за отчетный месяц, полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.
Итоговую сумму доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле нужно будет вручную указать в графе 5 строки 011 Расчета.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
Итоговая сумма доходов в графе12, которая отображена в верхнем желтом поле, отображается в графе 5 строки 0110 Расчета..
В графе 13 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года, с учетом взносов на ИНПС.
В графе 14 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику за отчетный месяц с учетом взносов на ИНПС.
В графах 15–44 укажите ID-номера льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».
Льготные суммы дохода автоматически формируются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».
Выплаты за услуги, оказанные физическими лицами по ГПД, за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, относят к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы иностранных граждан в виде оплаты труда подлежат обложению НДФЛ по ставке 12 процентов (ст. 382 НК) и социальным налогом также по ставке 12 процентов (ст. 403, 404 НК, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).
В Расчете по НДФЛ и социальному налогу, предоставляемому ежемесячно, доходы нерезидентов отражайте вместе с доходами резидентов.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу заполняйте так же как и для резидентов. Только в приложении 4 к расчету по НДФЛ в графе 6 указывайте:
- цифру 1 – если физлицо резидент;
- цифру 2 – если физлицо нерезидент.
Дополнительных форм отчетности в налоговые органы сдавать не надо.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду
Данное Приложение заполняется автоматически на основании данных системы «E-ijara» при получении в аренду имущества от физических лиц, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы.
Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту. Следовательно, приложение № 3 заполняют юрлица, получающие в аренду от физлиц недвижимое имущество (помещения) и автомобильный транспорт.
Внимание
Данное Приложение формируется не нарастающим итогом.
Для физлиц, как резидентов, так и нерезидентов, сдающих имущество в аренду, предусмотрены минимальные ставки арендной платы по автотранспорту за 1 единицу, жилому и нежилому помещению за 1 м2.
С 2025 года Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы по жилым и нежилым помещениям в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога.
Месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого и нежилого помещения составляет (прил. № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105):
- в Ташкенте – 30 000 сумов и 48 000 сумов;
- в Нукусе и других городах-областных центрах – 14 500 сумов и 28 400 сумов соответственно;
- в других населенных пунктах – 5 900 сумов и 11 800 сумов.
Решением Кенгаша народных депутатов от 27 декабря 2025 года №VII-18-207-14-0-K/25г. для физлиц, сдающих нежилые помещения в аренду в городе Ташкенте, установлены минимальные ставки, дифференцированные по видам деятельности. Если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, в зависимости от вида деятельности (склад, производство, офис и т.д.), к минимальным ставкам применяется коэффициент до 2,0.
Если арендуете нежилое помещение в г. Ташкенте, то заполнится графа 7 Справки. Если арендуете нежилое помещение в г. Нукусе или городах — областных центрах, то заполнится графа 8, если в других населенных пунктах – графа 9.
Если арендуете жилое помещение, то данные сформируются по строкам в графы 4, 5 и 6, если арендуете легковые автомобили — в графе 10, если арендуете микроавтобусы, автобусы и грузовые автомобили — в графе 11.
В строке 010 Справки отображается общая площадь имущества, полученного в аренду у физлиц.
В строке 020 отразятся минимальные ставки арендного платежа по транспортным средствам. Ставки по жилым и нежилым помещениям в строке 020 не отображаются, так как дифференцированы по зонам и видам деятельности.
В строке 030 отразится сумма арендного платежа по договору из системы «E-ijara» исходя из минимальных ставок аренды с учетом повышающих коэффициентов
А в строке 050 автоматически формируется доначисленная сумма НДФЛ исходя из минимальных ставок аренды
В строке 040 отражается ежемесячная сумма арендного платежа, предусмотренная договором аренды. Эта сумма переносится в строку 012 Расчета и указывается в графе 5 Приложения № 5 к Расчету. Если сумма арендного платежа, предусмотренного договором аренды, больше суммы минимального размера арендного платежа, то данные из строки 050 автоматически удалятся.
В строке 060 отразится сумма доначисленного НДФЛ за предыдущий отчетный период.
В приложении 3 определяется доначисленная сумма НДФЛ путем сопоставления дохода по договору аренды и дохода, исчисленного по минимальной ставке арендной платы. Значение строки 070 – это сумма доначисленного НДФЛ за отчетный период, которая автоматически переносится в строку 071 Расчета.
Приложение 2. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения
Приложение заполняется автоматически на основе данных приложений № 4 и № 5, если выплачиваете физлицам, в том числе нерезидентам, доходы, не облагаемые НДФЛ согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам.
Приложение формируется нарастающим итогом с начала года.
Приложение состоит из двух разделов. В первом разделе отражаются льготы, применяемые к резидентам Республики Узбекистан. Во втором разделе отражаются льготы, применяемые к нерезидентам Республики Узбекистан.
Сумма применяемых льгот на предприятии для резидентов и нерезидентов отображается в строке 010 Приложения № 2.
Общая сумма этих льгот формируется и в ...
Источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
