Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу

С 1 января 2026 отчетность по НДФЛ и соцналогу формируется автоматически налоговыми органами. Кто, куда и как теперь должен сдавать расчет по НДФЛ и социальному налогу узнаете из рекомендации. Просмотрите построчную инструкцию как формируется отчет по НДФЛ и социальному налогу для всех 5 приложений отчета и ответами на нестандартные вопросы Ваших коллег.

Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):

• сведений собственной информационной системы;
• данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.

Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:

• внести корректировки;
• представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.

Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.

Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу

Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Налоговыми агентами также являются:

• индивидуальные предприниматели;
• юрлица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
• представительства юрлиц-нерезидентов, которые выплачивают доходы физлицам;
• доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом налогоплательщика.

Это определено статьями 386, 389, 407 НК.

Если физлицам начислялась доходы в виде материальной выгоды и НДФЛ не удерживался на основании их письменных заявлений, представьте справку по ним (код формы на сайте my.soliq.uz – 11102_5) в течение 30 рабочих дней после окончания календарного года (п. 1. ч. 1 ст. 389 НК).

Сроки сдачи расчета

Расчет формируется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.

С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):

• сведений собственной информационной системы;
• данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.

Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:

• внести корректировки;
• представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.

Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.

Расчеты представляются по месту учета налогового агента. Это определено в части 1 статьи 389 и части 4 статьи 407 НК.

Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников по месту своего налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).

Отчетность крупных налогоплательщиков, независимо от местонахождения, представляется в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).

Способы сдачи расчета

С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют электронный расчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):

• сведений собственной информационной системы;
• данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.

Если данные расчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:

• внести корректировки;
• представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.

Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.

Вы можете сформировать и отправить отчет сами. Для этого в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19 и заполните его самостоятельно.

С 1 января 2026 года отчетность можно направлять через новую платформу «Единая система отчетности». Порядок применения новой платформы (п. 7 постановления Президента от 09.01.2024 № ПП-8):

• в 2026 году – добровольно;
• с 2027 года – обязательно для субъектов малого и среднего предпринимательства;
• с 2028 года – обязательно для всех субъектов предпринимательства.

Как формировать налоговые отчеты по НДФЛ и соцналогу – по месту регистрации или по фактическому месту нахождения

Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений формируйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате, – по юридическому адресу (ст. 389 НК). То есть предприятие формирует Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении, и отдельно по месту регистрации предприятия.

Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу

Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.

Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:

Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.

Отчет заполняется нарастающим итогом в сумах. Заполняйте только синие ячейки, желтые формируются автоматически. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:

• расчетная ведомость по форме Т-54;
• расчетно-платежная ведомость по форме Т-49;
• самостоятельно разработанные формы;
• оборотно-сальдовая ведомость.

Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.

В персональном кабинете выберите услугу «Отправка отчетности ЮЛ». Далее зайдите во вкладку «Электронные формы». Попадаем в перечень налоговых отчетов, где выбираем «Налог на доходы физических лиц». В следующей вкладке выбираем действующую форму расчета.

При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.

Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.

Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».

Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица

В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:

• имущественные доходы;
• доходы в виде материальной выгоды;
• прочие доходы.

Внимание

Данные по дивидендам и процентам физлиц не отражайте в приложении 5 и самом Расчете, по ним сдается отдельный отчет.

Для физлица-арендодателя получаемая арендная плата — это налогооблагаемый имущественный доход (п. 3 ст. 375 НК). Предприятие, как источник выплаты, должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога.

Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду в 2026 году (приложение № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105).

Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.

Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).

Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.

Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.

Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.

В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....

Перечень физлиц отражайте с указанием:

• ФИО в графе 2;
• ПИНФЛ в графе 3;
• тип физлица – резидент или нерезидент – в графе 4.

В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.

В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.

Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.

В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:

• имущественные доходы, указанные в статье 375 НК, ставится — цифра 1,
• от аренды имущества — цифра 2,
• доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 376 НК — цифра 3,
• прочие доходы, указанные в статье 377 НК — цифра 4.

Внимание

Если начисляете два или более вида дохода, каждый доход отражайте отдельно

В графе 8 указывайте сумму начисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года.

В графе 9 указывайте сумму начисленного НДФЛ за отчетный месяц.

Если с доходов в виде материальной выгоды в соответствии с частью 2 статьи 387 НК, не был удержан НДФЛ на основании письменного заявления физлица, не состоящего в трудовых отношениях с организацией, то в графе 9 в обязательном порядке укажите цифру «0».

Доходы, с которых не был удержан НДФЛ, отражайте в строке 0121 Расчета.

К матпомощи на приобретение сельхозпродукции применяется льгота в виде освобождения от налога в пределах 4,22 МРОТ (п. 1 ст. 378 НК). Льгота применяется только к доходам работников, которые числятся по основному месту работы.

В графах 10–39 укажите ID-номера льгот из справочника льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».

Льготные суммы дохода автоматически отражаются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

Использование КПК директором в личных целях является нарушением. В данной ситуации собственники компании вправе принять решение об удержании суммы с заработной платы держателя карты – директора. Если собственники примут решение не удерживать расходы с заработной платы директора, то для него возникает доход в виде материальной выгоды, который подлежит обложению НДФЛ и не подлежит обложению социальным налогом (ч. 1 ст. 404 НК).

В отчете по НДФЛ доходы в виде материальной выгоды отражают в разрезе каждого сотрудника в Приложении № 5 «Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов)».

Сумму расходов организации на поездку расходов сотрудников сторонних организаций признают доходом в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 376 НК). Доходы физлиц в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ и не облагаются социальным налогом (ст. 376 НК, ч. 1 ст. 371 НК, ст. 403 НК).

Если такие физлица напишут письменное заявление о не удержании НДФЛ с суммы дохода в виде материальной выгоды, то организация имеет право не удерживать НДФЛ. Налог физлица выплатят самостоятельно при декларировании совокупного годового дохода. После окончания налогового периода организация в течение 30 дней должна предоставить в ГНИ Справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (п. 1 ч. 1 ст. 389 НК).

Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица

В этом приложении отражайте перечень физлиц, которым были начислены доходы в виде оплаты труда согласно статье 371 НК.

Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.

В графе 1 указывайте порядковый номер 1,2,3....

Перечень физлиц отражайте с полным указанием:

• фамилии, имени, отчества — в графе 2;
• должности, согласно штатному расписанию — в графе 3;
• ПИНФЛ — в графе 4.

В графе 5 указывайте:

• дату 01.01.2026 г. — если рабочее место создано до 1 января 2026 года;
• точную дату создания рабочего места — если рабочее место создано в 2026 году.

В графе 6 указывайте тип физлица:

цифру 1 — если физлицо резидент;

цифру 2 — если физлицо нерезидент.

В графе 7 указывайте:

цифру 1 — если работник работает в отчетном периоде;

цифру 2 — при расторжении трудового договора (договор гражданско-правового характера или наемные работники, не оформленные договором строительными компаниями);

В графе 8 указывайте вид заключенного договора с соответствующей цифрой:

цифра 1 — если с работником заключен трудовой договор по основному месту работы;

цифра 2 — если с работником заключен трудовой договор по совместительству;

цифра 3 — если заключен ГПД;

цифра 4 — при найме без контракта по строительной компании.

В графе 9 указывайте рабочее время работника по трудовому договору (по ставкам 0,25; 0,5; 0,75; 1 и т.д.).

В графе 10 указывайте:

• цифру 1 — если сотрудник работал на постоянной основе с начала года;
• цифру 2 — если сотрудник принят на вакантное место по состоянию на 1 января 2025 года;
• цифру 3 — если сотрудник принят на вновь созданное в этом году рабочее место;
• цифру 4 — если сотрудник принят в этом году на сезонное рабочее место.

В графе 11 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД, нарастающим итогом с начала года. Доходы отражайте полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.

В графе 12 указывайте доходы в виде оплаты труда по каждому работнику и физлицу-исполнителю по ГПД за отчетный месяц, полностью без вычета льгот, предусмотренных в статьях 378, 379, 380 НК, и налога.

Итоговую сумму доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле нужно будет вручную указать в графе 5 строки 011 Расчета.

Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.

Итоговая сумма доходов в графе12, которая отображена в верхнем желтом поле, отображается в графе 5 строки 0110 Расчета..

В графе 13 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года, с учетом взносов на ИНПС.

В графе 14 указывайте НДФЛ по каждому сотруднику за отчетный месяц с учетом взносов на ИНПС.

В графах 15–44 укажите ID-номера льгот для физлиц, имеющих право на льготы, а также суммы доходов, не подлежащих налогообложению в отчетном периоде. Если льгота не применялась, эти графы не заполняются. ID-номера можно узнать из приложения к отчету «Справка о льготах по подоходному налогу с физических лиц».

Льготные суммы дохода автоматически формируются в Приложении № 2 «Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения».

Выплаты за услуги, оказанные физическими лицами по ГПД, за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, относят к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы иностранных граждан в виде оплаты труда подлежат обложению НДФЛ по ставке 12 процентов (ст. 382 НК) и социальным налогом также по ставке 12 процентов (ст. 403, 404 НК, п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).

В Расчете по НДФЛ и социальному налогу, предоставляемому ежемесячно, доходы нерезидентов отражайте вместе с доходами резидентов.

Расчет по НДФЛ и социальному налогу заполняйте так же как и для резидентов. Только в приложении 4 к расчету по НДФЛ в графе 6 указывайте:

• цифру 1 – если физлицо резидент;
• цифру 2 – если физлицо нерезидент.

Дополнительных форм отчетности в налоговые органы сдавать не надо.

Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, предоставляющих имущество в аренду

Данное Приложение заполняется автоматически на основании данных системы «E-ijara» при получении в аренду имущества от физических лиц, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы.

Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту. Следовательно, приложение № 3 заполняют юрлица, получающие в аренду от физлиц недвижимое имущество (помещения) и автомобильный транспорт.

Внимание

Данное Приложение формируется не нарастающим итогом.

Для физлиц, как резидентов, так и нерезидентов, сдающих имущество в аренду, предусмотрены минимальные ставки арендной платы по автотранспорту за 1 единицу, жилому и нежилому помещению за 1 м².

С 2025 года Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы по жилым и нежилым помещениям в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития. В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога.

Месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого и нежилого помещения составляет (прил. № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105):

• в Ташкенте – 30 000 сумов и 48 000 сумов;
• в Нукусе и других городах-областных центрах – 14 500 сумов и 28 400 сумов соответственно;
• в других населенных пунктах – 5 900 сумов и 11 800 сумов.

Решением Кенгаша народных депутатов от 27 декабря 2025 года №VII-18-207-14-0-K/25г. для физлиц, сдающих нежилые помещения в аренду в городе Ташкенте, установлены минимальные ставки, дифференцированные по видам деятельности. Если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, в зависимости от вида деятельности (склад, производство, офис и т.д.), к минимальным ставкам применяется коэффициент до 2,0.

Если арендуете нежилое помещение в г. Ташкенте, то заполнится графа 7 Справки. Если арендуете нежилое помещение в г. Нукусе или городах — областных центрах, то заполнится графа 8, если в других населенных пунктах – графа 9.

Если арендуете жилое помещение, то данные сформируются по строкам в графы 4, 5 и 6, если арендуете легковые автомобили — в графе 10, если арендуете микроавтобусы, автобусы и грузовые автомобили — в графе 11.

В строке 010 Справки отображается общая площадь имущества, полученного в аренду у физлиц.

В строке 020 отразятся минимальные ставки арендного платежа по транспортным средствам. Ставки по жилым и нежилым помещениям в строке 020 не отображаются, так как дифференцированы по зонам и видам деятельности.

В строке 030 отразится сумма арендного платежа по договору из системы «E-ijara» исходя из минимальных ставок аренды с учетом повышающих коэффициентов

А в строке 050 автоматически формируется доначисленная сумма НДФЛ исходя из минимальных ставок аренды

В строке 040 отражается ежемесячная сумма арендного платежа, предусмотренная договором аренды. Эта сумма переносится в строку 012 Расчета и указывается в графе 5 Приложения № 5 к Расчету. Если сумма арендного платежа, предусмотренного договором аренды, больше суммы минимального размера арендного платежа, то данные из строки 050 автоматически удалятся.

В строке 060 отразится сумма доначисленного НДФЛ за предыдущий отчетный период.

В приложении 3 определяется доначисленная сумма НДФЛ путем сопоставления дохода по договору аренды и дохода, исчисленного по минимальной ставке арендной платы. Значение строки 070 – это сумма доначисленного НДФЛ за отчетный период, которая автоматически переносится в строку 071 Расчета.

Приложение 2. Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Приложение заполняется автоматически на основе данных приложений № 4 и № 5, если выплачиваете физлицам, в том числе нерезидентам, доходы, не облагаемые НДФЛ согласно Налоговому кодексу и другим нормативно-правовым актам.

Приложение формируется нарастающим итогом с начала года.

Приложение состоит из двух разделов. В первом разделе отражаются льготы, применяемые к резидентам Республики Узбекистан. Во втором разделе отражаются льготы, применяемые к нерезидентам Республики Узбекистан.

Сумма применяемых льгот на предприятии для резидентов и нерезидентов отображается в строке 010 Приложения № 2.

Общая сумма этих льгот формируется и в ...