Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу
С 1 января 2026 отчетность по НДФЛ и соцналогу формируется автоматически налоговыми органами. Кто, куда и как теперь должен сдавать расчет по НДФЛ и социальному налогу узнаете из рекомендации. Просмотрите построчную инструкцию как формируется отчет по НДФЛ и социальному налогу для всех 5 приложений отчета и ответами на нестандартные вопросы Ваших коллег.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Если физлицам начислялась доходы в виде материальной выгоды и НДФЛ не удерживался на основании их письменных заявлений, представьте справку по ним (код формы на сайте my.soliq.uz – 11102_5) в течение 30 рабочих дней после окончания календарного года (п. 1. ч. 1 ст. 389 НК).
Сроки сдачи расчета
Расчет формируется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
- индивидуальные предприниматели;
- юрлица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
- представительства юрлиц-нерезидентов, которые выплачивают доходы физлицам;
- доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом налогоплательщика.
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Если физлицам начислялась доходы в виде материальной выгоды и НДФЛ не удерживался на основании их письменных заявлений, представьте справку по ним (код формы на сайте my.soliq.uz – 11102_5) в течение 30 рабочих дней после окончания календарного года (п. 1. ч. 1 ст. 389 НК).
Сроки сдачи расчета
Расчет формируется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют отчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные отчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Внимание
Срок, исчисляемый днями, исчисляйте в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, не признаваемый в соответствии с законодательством выходным или нерабочим праздничным днем.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным или нерабочим днем (ст. 5 НК).
Расчеты представляются по месту учета налогового агента. Это определено в части 1 статьи 389 и части 4 статьи 407 НК.
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников по месту своего налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Отчетность крупных налогоплательщиков, независимо от местонахождения, представляется в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников по месту своего налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Отчетность крупных налогоплательщиков, независимо от местонахождения, представляется в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Ситуация
Считается ли обособленным подразделением помещение, дополнительно арендованное у физлица, и надо ли сдавать налоговую отчетность по месту его нахождения, если там работает один сотрудник
Нет, не считается и сдавать отчетность по месту его нахождения не надо.
Обособленным подразделением юридического лица РУз является любое территориально обособленное от него подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 32 НК). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Налоговые агенты – юридические лица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Данный случай не подпадает под критерии, установленные частью 2 статьи 389 НК, так как там работает один сотрудник. Поэтому отчетность по месту нахождения обособленного подразделения подавать не надо.
Способы сдачи расчета
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют электронный расчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
Если данные расчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Вы можете сформировать и отправить отчет сами. Для этого в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19 и заполните его самостоятельно.
С 1 января 2026 года отчетность можно направлять через новую платформу «Единая система отчетности». Порядок применения новой платформы (п. 7 постановления Президента от 09.01.2024 № ПП-8):
С 1 января 2026 года действует механизм автоматического (проактивного) формирования отчетности по НДФЛ и социальному налогу. Налоговые органы формируют электронный расчет на основании (ч. 5 – 7 ст. 81 НК):
- сведений собственной информационной системы;
- данных, внесенных налогоплательщиком (налоговым агентом) через персональный кабинет.
Если данные расчета отличаются от бухгалтерских данных, налогоплательщик обязан:
- внести корректировки;
- представить уточненные сведения в течение 5 дней, но не позднее установленного срока сдачи.
Если в течение указанного срока исправления не внесены, отчет считается согласованным и представленным в редакции, сформированной налоговыми органами.
Вы можете сформировать и отправить отчет сами. Для этого в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19 и заполните его самостоятельно.
С 1 января 2026 года отчетность можно направлять через новую платформу «Единая система отчетности». Порядок применения новой платформы (п. 7 постановления Президента от 09.01.2024 № ПП-8):
- в 2026 году – добровольно;
- с 2027 года – обязательно для субъектов малого и среднего предпринимательства;
- с 2028 года – обязательно для всех субъектов предпринимательства.
Ситуация
Как формировать налоговые отчеты по НДФЛ и соцналогу – по месту регистрации или по фактическому месту нахождения
Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений формируйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате, – по юридическому адресу (ст. 389 НК). То есть предприятие формирует Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении, и отдельно по месту регистрации предприятия.
Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняется нарастающим итогом в сумах. Заполняйте только синие ячейки, желтые формируются автоматически. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
Дата копирования: 03.04.2026
Чтобы самостоятельно заполнить отчетность в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz, выберите отчет с кодом 11101_19.
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняется нарастающим итогом в сумах. Заполняйте только синие ячейки, желтые формируются автоматически. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
- расчетная ведомость по форме Т-54;
- расчетно-платежная ведомость по форме Т-49;
- самостоятельно разработанные формы;
- оборотно-сальдовая ведомость.
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
Дата копирования: 03.04.2026
Внимание
Заполняйте только те приложения, по которым есть данные.
В персональном кабинете выберите услугу «Отправка отчетности ЮЛ». Далее зайдите во вкладку «Электронные формы». Попадаем в перечень налоговых отчетов, где выбираем «Налог на доходы физических лиц». В следующей вкладке выбираем действующую форму расчета.
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
Чтобы заполнить приложения 4, и 5 скачайте их шаблон и заполните его в Excel. Затем заполненный шаблон сохраните и прикрепите файл к расчету.
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
Чтобы заполнить приложения 4, и 5 скачайте их шаблон и заполните его в Excel. Затем заполненный шаблон сохраните и прикрепите файл к расчету.
Ситуация
Как отразить в Расчете НДФЛ ставку социального налога 1%
С 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу работников в возрасте не старше 30 лет, оказывающие услуги в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок автотранспортным средством, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах, уплачивают социальный налог с выплачиваемых им доходов в виде оплаты труда по ставке 1 процент (ч. 20 ст. 483 НК).
Расчет НДФЛ заполняете как обычно, а сумму льготного ФОТа и самого налога по ставке 1 % отображаете в строке 0401 приложения № 1 к Расчету «Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог» с указанием основания льготы.
В разделе «Пониженные ставки социального налога, в соответствии с нормативно-правовыми актами (сумма строк 0401 — 04...)» выбираете из выпадающего списка «104045». В столбце:
- «Сумма льготы» – указываете сумму льготного ФОТа;
- «Сумма налога по пониженной ставке» – указываете сумму самого налога, рассчитанного по ставке 1 процент.
Внимание
С 2026 года в Узбекистане полностью меняется система назначения и выплаты социальных пособий
До 1 июля 2026 года пособие по временной нетрудоспособности (больничные) по-прежнему выплачивает работодатель по старым правилам. В этот период продолжает действовать Положение, утверждённое постановлением Кабмина от 31.05.2024 № 314.
С 1 января 2026 года Фонд государственного социального страхования начинает напрямую выплачивать:
- пособие по беременности и родам;
- пособие работнику, усыновившему (удочерившему) новорождённого ребёнка или оформившему над ним опеку. Работодатель больше не участвует в выплате этих пособий – ни в расчёте, ни в перечислении средств.
С 1 июля 2026 года меняется и порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности:
- первые 5 календарных дней болезни в году оплачивает работодатель – по прежним правилам;
- все последующие дни оплачивает Фонд социального страхования – по новым правилам.
С 1 июля 2026 года вводится страховой взнос в Фонд социального страхования в размере 0,2 % ставки НДФЛ. Этот взнос автоматически перечисляется в Фонд социального страхования, отдельно работодателю ничего перечислять, кроме прежних зарплатных налогов не нужно. Взнос не перечисляется дополнительно из НДФЛ, уплачиваемого (п. 5 постановления Президента от 26.12.2025 № ПП-388):
- с доходов от сдачи имущества в аренду (по годовой декларации);
- с дивидендов и процентов, удержанных у источника выплаты.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах (за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и налога на доходы физических лиц в разрезе каждого физического лица
В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:
В этом приложении отражаем перечень физлиц, которым были начислены доходы согласно статьям 375, 376, 377 НК:
- имущественные доходы;
- доходы в виде материальной выгоды;
- прочие доходы.
Внимание
Данные по дивидендам и процентам физлиц не отражайте в приложении 5 и самом Расчете, по ним сдается отдельный отчет.
Для физлица-арендодателя получаемая арендная плата — это налогооблагаемый имущественный доход (п. 3 ст. 375 НК). Предприятие, как источник выплаты, должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога.
Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду в 2026 году (приложение № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105).
Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.
Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).
Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.
Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с указанием:
В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.
В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:
Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду подлежат обложению налогом, исходя из предусмотренной договором аренды платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих имущество в аренду в 2026 году (приложение № 8 к Закону от 25.12.2025 № ЗРУ-1105).
Поскольку получение доходов от предоставления имущества в аренду не связано с отношениями работодатель-работник, с дохода от аренды взносы на ИНПС не отчисляйте.
Имущественные доходы не облагаются социальным налогом (ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК).
Юрлицо, арендующее имущество у физлица, отражает арендный доход физлица ежемесячно в момент начисления, независимо от момента его выплаты.
Счет-фактуру физлицо, сдающее в аренду имущество, не выписывает. Доходы начисляются ему на основании договора аренды с момента приема имущества в аренду.
Все графы приложения заполняйте в обязательном порядке.
В графе 1 указывайте порядковый номер: 1,2,3....
Перечень физлиц отражайте с указанием:
- ФИО в графе 2;
- ПИНФЛ в графе 3;
- тип физлица – резидент или нерезидент – в графе 4.
В графе 5 указывайте начисленные доходы, не связанные с оплатой труда, нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма доходов в графе 11, которая отображена в верхнем желтом поле, должна быть равна сумме, указанной в строке 012 Расчета.
В графе 6 указывайте начисленные доходы за отчетный месяц.
Доходы указывайте полностью — сумов, тийин.
В графе 7 указывайте вид начисленного дохода, который имеет следующую нумерацию:
- имущественные доходы, указанные в статье 375 НК, ставится — цифра 1,
- от аренды имущества — цифра 2,
- доходы в виде материальной выгоды, указанные в статье 376 НК — цифра 3,
- прочие доходы, указанные в ...
Источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
