Супер-таблица выплат работникам

Работнику можно выплатить не только зарплату, но и больничные, декретные, матпомощь, командировочные, подарки детям, компенсации, выплаты родственникам, государственные пособия – у каждой такой суммы свой налоговый режим. В статье эксперты рассказали когда возникают НДФЛ, ИНПС и социальный налог, а когда – нет, и на какие нормы НК и ТК опираться бухгалтеру.

Оплата труда

Выплаты, относящиеся к оплате труда, представлены в статьях 371 – 374 НК. Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, соцналогом и ИНПС (ч. 1 ст. 403 НК, п. 3 Положения, рег. МЮ от 20.11.2024 № 3577).

Перечень выплат в виде оплаты труда работников и уплачиваемых налогов.

Социальные пособия

Пособие по беременности и родам

С 2026 года вводится новый порядок назначения ряда социальных пособий.Так, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается в проактивной форме через Фонд государственного социального страхования.

Основания:

• статья 17 Закона от 09.12.2025 №ЗРУ-1101;
• подпункт «г» пункта 2 Указа Президента от 03.11.2025 УП №206;
• пункт 4 приложения №4 к постановлению Кабмина от 17.12.2025 ПКМ №796.

Организация вправе установить доплату к пособию по беременности и родам. Такая доплата (п. 9 ст. 374 НК):

• относится к выплатам за неотработанное время;
• входит в состав доходов в виде оплаты труда.

Следовательно, доплата к пособию по беременности и родам:

• облагается НДФЛ;
• облагается социальным налогом.

Пособие по временной нетрудоспособности

С 1 июля 2026 года порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности изменяется (ст. 17 Закона от 09.12.2025 №ЗРУ-1101, подп. «г» п. 2 Указа Президента от 03.11.2025 УП №206, п. 20 приложения №4 к постановлению Кабмина от 17.12.2025 ПКМ №796).

Теперь выплаты производятся следующим образом:

• за первые 5 календарных дней болезни в году на каждого работника пособие выплачивает работодатель;
• за последующие дни пособие назначается и выплачивается в проактивной форме через Фонд государственного социального страхования.

Пособие по временной нетрудоспособности в пределах норм, установленных законодательством, облагается НДФЛ, но не облагается социальным налогом, поскольку не относится к доходам в виде оплаты труда (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК).

Пособие по уходу за ребенком

Пособие по уходу за ребенком выплачивается в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет. Этот отпуск относится к социальным отпускам, предусмотренным статьей 237 Трудового кодекса, и предоставляется по желанию женщины после окончания отпуска по беременности и родам согласно статье 405 Трудового кодекса. После достижения ребенком возраста 2 лет женщина вправе оформить дополнительный отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 лет, однако за период такого отпуска пособие уже не выплачивается.

НДФЛ и соцналог с пособия по уходу за ребенком в пределах норм, установленных законодательством, не удерживаются (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК).

Перечень социальных выплат и уплачиваемых налогов.

Материальная помощь

В зависимости от цели выдачи матпомощи, она может относится к прочим доходам по статье 377 Налогового кодекса. В этом случае матпомощь облагается только НДФЛ и не облагается соцналогом и ИНПС. В случае если матпомощь относится к стимулирующим выплатам по статье 372 Налогового кодекса, помощь облагается всеми зарплатными налогами. Матпомощь при болезни работника можно отнести к оплате за неотработанное время в составе доходов в виде оплаты труда по статье 374 Налогового кодекса. В этом случае матпомощь также облагается НДФЛ, соцналогом и ИНПС.

Перечень выплат в виде материальной помощи и уплачиваемых налогов.

Выплаты родственникам работников

Такие выплаты обычно рассматриваются как доходы в виде материальной выгоды по статье 376 Налогового кодекса либо как ...