Кто такие самозанятые лица, как зарегистрироваться и какие налоги платить

Из рекомендации узнаете, кто такие самозанятые лица, какие у них преимущества, какими видами деятельности могут заниматься и где оказывать услуги или выполнять работы. Найдете инструкцию, как зарегистрироваться в качестве самозанятого. Узнаете, как самозанятые взаимодействуют с заказчиками и принимают от них оплату, какие платят налоги, а также дает ли право на пенсию стаж самозанятых.

Гулистан Бисенбаева

эксперт Системы Главбух

Самозанятый — физическое лицо в трудоспособном возрасте, которое лично оказывает услуги или выполняет работы для других физических или юридических лиц с целью получить легальный трудовой доход. Самозанятые лица не имеют права нанимать работников и сами не имеют права работать в качестве наемного работника

Преимущества самозанятых лиц

Самозанятые лица:

не проходят госрегистрацию в качестве ИП, а только уведомляют налоговую о начале своей деятельности;
не ведут бухгалтерский учет;
уплачивают, как и ИП, налог с оборота или НДС и налог на прибыль (ч. 3-4 ст. 462 НК, ч. 2 ст. 369 НК). При этом налог с оборота может уплачиваться, если доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает 1 млрд сумов (п. 2 ч. 1 ст. 461 НК);
могут оказывать услуги, выполнять работы иностранным физическим и юридическим лицам без заключения контракта путем принятия оферты, обмена электронными сообщениями или выставления счетов-фактур, инвойсов, в том числе и в электронном виде;
оставляют себе весь полученный доход без ограничения, в том числе, валюту, поступившую на банковский расчетный счет. При этом не нужно вносить информацию об оказанных услугах на экспорт в ЕЭИСВО;
уплачивают на добровольной основе социальный налог в размере не менее 1 БРВ в год. На основании оплаченной суммы социального налога исчисляется трудовой стаж для пенсии;
имеют гарантию на получение пенсии;
регистрируются бесплатно.

Виды деятельности самозанятых лиц

С 1 января 2026 года перечень видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые лица сокращён с 104 до 72. Из списка исключены такие виды, как репетиторство, уборка, мелкий ремонт мебели, покраска, установка автосигнализаций и др. При этом добавлен новый вид деятельности – торговля на онлайн-маркетплейсах (Указ Президента от 19.03.2025 № УП-50).

Проверьте, входит ли ваш вид деятельности в новый список из 72 разрешённых. Если ваша деятельность исключена (например: репетиторство, мелкий ремонт, уборка и др.) вы можете зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) или как юридическое лицо (если обороты или вид деятельности это требуют). В этом вам помогут наши рекомендации:

«Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и какие налоги платить»
«Как зарегистрировать юридическое лицо».

Деятельность самозанятых лиц условно можно разделить:

на бытовые услуги — установка и ремонт бытовой техники, услуги маникюра, педикюра, стирка, глажка на дому, изготовление ключей, пошив, ремонт, покраска и чистка обуви, мойка автомобилей;
социальные — присмотр и уход за детьми, больными и престарелыми лицами, ведение домашнего хозяйства, уборка помещений, приготовление пищи, благоустройство и озеленение территории, народное целительство при наличии лицензии, медсестринское дело;
услуги в промышленности — сбор макулатуры, пластика, металлолома, ремонт и установка сантехники, внутриквартирные электромонтажные работы, металлоремонтные работы, изготовление и прокат средств измерений;
услуги в сфере сельского хозяйства — уход за сельскохозяйственными растениями и животными, сбор урожая, помощь владельцам приусадебных участков по посадке и уходу за сельскохозяйственными посевами, земляные работы, выпас скота;
услуги ИКТ — разработка и техподдержка программного обеспечения, мобильных приложений, веб-сайтов, создание и обработка текстов, деятельность в социальных сетях, создание и обработка материалов мультимедиа, дизайна и художничества. С 1 января 2026 года – продажа товаров и услуг на маркетплейсах;
производство товаров народного потребления — изготовление и продажа национальных лепешек и патыра, изготовление и реализация курта на дому, розничная торговля сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках.

Полный Перечень видов деятельности приведен в приложении № 1 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 08.06.2020 № ПП-4742

Ситуация

Должно ли самозанятое физлицо, которое реализует ООО сельхозпродукцию за наличные, регистрироваться как самозанятый

Самозанятое физлицо, которое реализует сельхозпродукцию на дехканских рынках, может зарегистрироваться и получить статус самозанятого. Доходы, полученные в результате трудовой деятельности самозанятых, не включают в совокупный доход физлиц (п. 9 ст. 369 НК).

Регистрация в качестве самозанятого лица

Статус самозанятого лица присваивают после регистрации в налоговых органах. Регистрацию проводите в уведомительном порядке через мобильное приложение «Soliq», персональный кабинет налогоплательщика или обратитесь за регистрацией в явочном порядке в районную налоговую инспекцию по месту жительства (п. 8 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806).

В подтверждение регистрации и приобретенного статуса самозанятого автоматически формируется справка с QR-кодом, которую можно скачать и распечатать. Справку выдают бессрочно и бесплатно (п. 12- 15 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806).

Ситуация

Может ли самозанятое физлицо числиться в штате организации и параллельно работать самозанятым по другой профессии

Нет, не может.

Деятельность самозанятых лиц регулирует Положение о порядке осуществления деятельности в качестве самозанятого лица (приложение № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806).

Самозанятые граждане в своей деятельности не вправе использовать труд наемных работников, а также осуществлять трудовую деятельность в качестве наемного работника субъектов предпринимательства (п. 5 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806).

Однако из этого правила есть исключение. Так, в пункте 5 Постановления Президента Республики Узбекистан от 07.07.2022№ ПП-311 сказано: «лица, занятые в других сферах на основе трудового договора, могут осуществлять деятельность по перевозке пассажиров легковыми автотранспортными средствами после прохождения регистрации в качестве самозанятого лица».

Наем работников и формы взаимодействия с заказчиками

Самозанятые лица не имеют права нанимать работников и сами не имеют права работать в качестве наемного работника (п. 5 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806, пп. 3 п. 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 08.06.2020 № ПП-4742). С заказчиками — физическими лицами сотрудничайте по устной договоренности. А когда стоимость работ или услуг превысит 10 БРВ или заказчик — юридическое лицо, заключайте договор в письменной форме (ст. 108 ГК).

С предприятиями, учреждениями, организациями сделку оформляйте только на разовую услугу или работу. Оплата труда по такому договору не подлежит обложению социальным налогом (п. 6 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806) и НДФЛ (п. 7 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806). С 1 января 2026 года самозанятые физлица как и ИП, уплачивают налог с оборота или НДС и налог на прибыль (ч. 3-4 ст. 462 НК, ч. 2 ст. 369 НК).

Самозанятый при выполнении договорных обязательств не подчиняется локальным актам заказчика, в том числе, правилам внутреннего трудового распорядка заказчика, но и не имеет права на получение отпускных, премии и оплаты по больничному.

Ситуация

Может ли организация заключить договор с самозанятым лицом на репетиторство

Да, может.

Юридическое лицо вправе привлечь самозанятое лицо к разовому оказанию услуг. При этом оплата услуг не подлежит обложению социальным налогом (п. 6 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806) и НДФЛ (п. 9 ч. 1 ст. 369 НК). Самозанятые уплачивают, как и ИП, налог с оборота или НДС и налог на прибыль (ч. 3-4 ст. 462 НК, ч. 2 ст. 369 НК).

Место оказания услуг или выполнения работ

Место оказания услуг и выполнения работ самозанятых законодательно не определено. Самозанятые могу выбирать его на свое усмотрение — по месту жительства, из арендованного офиса, интернет-кафе, по месту нахождения заказчика и т.п.

Через приложение «Soliq» самозанятый может:

принимать заказы и оплату;
добровольно вести учет своих доходов и расходов;
вносить информацию о выполненных работах и их стоимости;
выставлять ЭСФ при сотрудничестве с юридическими лицами;
рекламировать свои товары, работы, услуги;
получать оценки качества своих услуг и отзывы контрагентов.

Кроме того, на основании внесенных данных можно сформировать справку о полученных доходах. Она может потребоваться, например, для получения банковского кредита.

Формы расчета с самозанятыми лицами

Самозанятые лица принимают оплату:

наличными денежными средствами, с использованием онлайн-ККТ (п. 20 приложения № 1 к постановлению Кабмина от 23.12.2020 № 806);
через платежные системы Click, Apelsin и др.;
на банковский расчетный счет банковским переводом;
по терминалу, который можно арендовать у банка.

За выполнение работ или оказание услуг через интернет (фриланс) самозанятые принимают оплату от нерезидентов в иностранной валюте на банковский расчетный счет на основании акцепта публичной оферты, обмена электронными сообщениями, выставления инвойса или ЭСФ, без обязательства заключать контракт и размещать информацию в ЕЭИСВО (п. 4 постановления Президента Республики Узбекистан от 08.06.2020 № ПП-4742).

Ситуация

В какой форме ООО — экспортер сельхозпродукции может оплачивать сельхозпродукцию при закупе у самозанятых

Экспортер сельхозпродукции может оплачивать сельхозпродукцию, закупленную у самозанятых в любой удобной ему форме:

наличными денежными средствами, с использованием онлайн-ККТ;
через платежные системы Click, Payme и др.;
на банковский расчетный счет банковским переводом;
по терминалу.

Поэтому покупку можно оформить в зависимости от формы оплаты. Если оплатили самозанятому наличными средствами или через корпоративную карту, то самозанятый должен выдать чек онлайн-ККМ. Если оплатили через расчетный счет, то самозанятый оформляет ЭСФ.

Самозанятый выставляет ЭСФ юридическому лицу через персональный кабинет на my.soliq.uz. В ЭСФ должен быть указан код ИКПУ по виду услуг, которые оказал исполнитель, либо ИКПУ реализованного товара.

Оформление ЭСФ

Самозанятые лица, оказывающие услуги юридическим лицам, выставляют им ЭСФ (п. 4 №ПП-4742 от 08.06.2020 г.). Далее мы описали механизмы выбора ИКПУ, составления счета-фактуры, а также отправки исправленного счета-фактуры.

Кабинет на сайте didox.uz.

Заполните информацию в своем профиле на сайте didox.uz.

При регистрации с помощью ЭЦП ИНН/ПИНФЛ, наименование ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы