Как в бухучете отразить командировочные расходы внутри республики

Важно оформлять поездки работника согласно порядку направления в командировку внутри республики. Работник имеет право на компенсацию расходов, в частности, расходов на проезд, найм жилого помещения и других расходов, произведенных с разрешения или ведома организации. Как рассчитать возмещение и отразить в бухучете — в рекомендации.

Порядок направления работников в служебную командировку внутри Республики

Порядок направления работников в служебную командировку внутри Республики, расчеты с командированными работниками и документальное оформление командировок с 02.08.2022 года осуществляются в соответствии с Положением, приложение к постановлению Камина от 02.08.2022 № 424.

При этом, Положение обязательно для применения в бюджетных организациях, государственных целевых фондах, других фондах, финансируемых из госбюджета, и для юридических лиц с долей государства в уставном фонде 50% и более.

Для всех остальных организаций и субъектов предпринимательства Положение носит рекомендательный характер (п. 1 Положения, приложение к постановлению Камина от 02.08.2022 № 424).

Документальное оформление

Для оформления командировки нужно разработать план работ, при этом можно использовать типовую форму, приведенную в приложении № 2 к Положению, приложение к постановлению Камина от 02.08.2022 № 424.

Командировку оформляйте приказом руководителя предприятия. В приказе указывайте:

• пункт назначения;
• наименование предприятия, куда командируется работник;
• срок, цели и продолжительность командировки.

Командированному работнику выдайте командировочное удостоверение, подписанное руководителем предприятия и заверенное печатью, при её наличии. Обратите внимание, что для субъектов предпринимательства подтверждение печатью не требуется. Для работников, командированных в пределах республики, используйте форму командировочного удостоверения, приведенную в приложении № 3 к Положению, приложение к постановлению Камина от 02.08.2022 № 424. При выезде в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии делаются в каждом из них.

Выбытие работника в командировку и возвращение из командировки регистрируйте в электронной форме в специальных журналах учета, по формам приложения № 4 и приложения № 5 к Положению, приложение к постановлению Камина от 02.08.2022 № 424.

После командировки работник обязан в течение трех дней представить в бухгалтерию утвержденный руководителем письменный отчет о результатах командировки и авансовый отчет.

Пошаговая инструкция документального оформления служебной командировки в рекомендации «Как командировать в пределах Узбекистана»

Порядок отражения командировочных расходов в бухучете

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяет задание, указанное в приказе руководителя и план работ.

Командированному работнику выдайте аванс. Аванс выдавайте в размерах суммы расходов на проезд, наем жилого помещения и суточных, которые рассчитывайте исходя из срока командировки. Аванс можно выдать наличными деньгами или перечислить на счет пластиковой банковской карты работника.

Авансовые средства на командировочные расходы можно выдать наличными деньгами или перечислить на пластиковую карту работника. Работник по возвращении из командировки, в течение трех рабочих дней представляет в бухгалтерию авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения, оформленного в установленном порядке, и подтверждающих документов по произведенным расходам. По результатам проверки авансового отчета остаток авансовых средств, неизрасходованных в командировке, работник должен вернуть предприятию.

Также на основании заявления работника бухгалтерия может удержать неизрасходованную часть аванса на командировочные расходы из его зарплаты.

Выдачу аванса на командировочные расходы отразите проводкой:

Дебет 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки» Кредит 5010, 5530

С учетом особенностей задания, сумму расходов, указанную в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет 0800, 1000, 2900 Кредит 4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»

• если командировка была связана с приобретением долгосрочных активов или товарно-материальных запасов;

Дебет 2000, 2500, 2600 Кредит 4220

• если командировка была связана с основной деятельностью организации;

Дебет 9410 Кредит 4220

• если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;

Дебет 2600 Кредит 4220

• если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;

Дебет 9420 Кредит 4220

• если командировка носила непроизводственный характер.

Расходы, возмещаемые работнику

Размеры возмещаемых командировочных расходов определяются коллективным договором или другими локальными актами. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Положением, приложение к постановлению Кабмина от 02.08.2022 № 424. В локальных актах вы можете прописать размеры возмещаемых расходов выше норм, установленных Положением.

Расходы на проживание

Расходы за гостиницу возмещают, при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам. Подтверждающие документы: счет-фактура, квитанция, чек и др.

Бюджетные организации должны руководствоваться пунктом 18 Положения, приложение к постановлению Кабмина от 02.08.2022 № 424.

Расходы по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов возмещайте в размере 20% БРВ за каждые сутки (п. 19 Положения, приложение к постановлению Кабмина от 02.08.2022
№ 424).

Фактические выплаты по найму жилого помещения, подтвержденные документально, не являются доходом командированного работника, поэтому не облагаются НДФЛ (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК). При расчете налога на прибыль данные расходы являются вычитаемыми (ст. 305 НК).

При отсутствии подтверждающих документов, расходы по найму жилого помещения выплаченные работнику:

• в пределах 20 % БРВ за каждые сутки — не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК). При расчете налога на прибыль являются вычитаемыми расходами (ст. 305 НК);
• сверх 20 % БРВ за сутки — являются доходом работника в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ, но не облагаются социальным налогом и ИНПС (ст. 376 НК, ч. 1 ст. 371 НК, ст. 403 НК). При расчете налога на прибыль являются не вычитаемыми расходами (п. 3 ст. 317 НК).

Например, по возвращении из командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему счет-фактуру гостиницы на сумму 450 000 сумов. Расходы по найму жилого помещения возмещают работнику по счету-фактуре гостиницы в полном размере. Эта сумма не считается доходом работника и не облагается НДФЛ.

Возмещать расходы по найму жилого помещения, в общей сумме с суточными расходами, без документального подтверждения разрешено национальным перевозчикам. Такой порядок предусмотрен для водителей, осуществляющих международные автомобильные перевозки. Размер возмещения за время нахождения в командировке, в том числе в пути, на территории Узбекистана составляет до 50 % БРВ в сутки (п. 5 приказа президента республики Узбекистан от 07.06.2019 № ПП-4353).

Суточные

При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — следующие. Днем приезда считайте прибытие транспортного средства в место работы (п. 10 Положения, приложение к постановлению Кабмина от 02.08.2022 № 424).

Минимальная сумма возмещения суточных установлена в размере до 0,35 БРВ (п. 16 Положения № 424, приложение к постановлению Кабмина от 02.08.2022 № 424). В эту сумму включены:

• до 0,25 БРВ — расходы на суточное питание (за исключением алкогольной и табачной продукции), подтвержденные документально. Подтверждающие документы -чеки объектов общепита, в том числе с QR-кодом. Чеки должны быть представлены за каждый день командировки отдельно. Расходы, не подтвержденные документально, являются сверхнормативными;
• 0,1 БРВ — другие расходы.

Коллективным договором или другими локальными документами предприятие может увеличить размер суточных.

Суточные в пределах 0,35 БРВ не считаются доходом физлица и не облагаются НДФЛ (п. 8 ч. 2 ст. 369 НК). При расчете налога на прибыль являются вычитаемыми расходами (ст. 305 НК).

Суточные сверх 0,35 БРВ — это компенсационные выплаты, включаемые в доход в виде оплаты труда работника. Компенсационные выплаты облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 9 ст. 373 НК, ст. 403 НК). При расчете налога на прибыль суточные сверх установленных норм являются вычитаемыми расходами при соблюдении условий статьи 305 НК. При этом, налоговыми органами суточные сверх ...