Как составить и сдать расчет по НДФЛ и социальному налогу
Кто, куда и как должен сдавать расчет по НДФЛ и социальному налогу узнаете из рекомендации. Просмотрите построчную инструкцию как заполнить отчет по НДФЛ и социальному налогу на примерах с образцами для всех семи приложений отчета и ответами на нестандартные вопросы Ваших коллег.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. Составляйте ее по форме, которая утверждена в приложении № 4 к постановлению ГНК (рег. от 24.02.2020 № 3221). В персональном кабинете налогоплательщика есть электронный формат отчета.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Сроки сдачи расчета
Расчет сдавайте ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2023 года годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
Расчет по НДФЛ и социальному налогу — ежемесячная отчетность. Составляйте ее по форме, которая утверждена в приложении № 4 к постановлению ГНК (рег. от 24.02.2020 № 3221). В персональном кабинете налогоплательщика есть электронный формат отчета.
Порядок сдачи расчета по НДФЛ и социальному налогу
Сдавать расчеты по НДФЛ и социальному налогу должны все налоговые агенты. Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Налоговыми агентами также являются:
- индивидуальные предприниматели;
- юрлица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;
- представительства юрлиц-нерезидентов, которые выплачивают доходы физлицам;
- доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом налогоплательщика.
Это определено статьями 386, 389, 407 НК.
Сроки сдачи расчета
Расчет сдавайте ежемесячно нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2023 года годовой Расчет по НДФЛ и социальному налогу предоставляется не позднее 15 февраля следующего года. Это определено в пункте 2 части 1 статьи 389 НК и части 4 статьи 407 НК.
Внимание
Срок, исчисляемый днями, исчисляйте в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. При этом рабочим считается день, не признаваемый в соответствии с законодательством выходным или нерабочим праздничным днем.
Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий день, днем окончания срока считается рабочий день, следующий за выходным или нерабочим днем (ст. 5 НК).
Расчеты подавайте в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Это определено в части 1 статьи 389 и части 4 статьи 407 НК.
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Строительные организации, нанимающие работников без заключения трудового договора на срочной основе с оплатой наличными средствами, должны ежемесячно представлять в органы государственной налоговой службы реестр нанятых работников с указанием выплаченных сумм наличных денежных средств (п. 1в) № УП-6098 от 30.10.2020 г.).
Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Способы сдачи расчета
Расчет сдавайте в электронном виде через персональный кабинет налогоплательщика на сайте ГНК или на бумаге (ч. 1 ст. 82 НК). Налогоплательщики — юрлица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность только в виде электронного документа (ч. 3 ст. 82 НК). Расчет может быть представлен в налоговый орган:
Налоговая при получении отчетности на бумажном носителе обязана проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения (ч. 10 ст. 82 НК). Отчет, отправленный в электронном виде, подписывайте ЭЦП. С 1 января 2023 г. налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами (ч. 5 ст. 81 НК).
Налоговые агенты — юрлица, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту налогового учета (ч. 3 ст. 389 НК).
Строительные организации, нанимающие работников без заключения трудового договора на срочной основе с оплатой наличными средствами, должны ежемесячно представлять в органы государственной налоговой службы реестр нанятых работников с указанием выплаченных сумм наличных денежных средств (п. 1в) № УП-6098 от 30.10.2020 г.).
Крупные налогоплательщики, независимо от местонахождения, представляют налоговую отчетность в Межрегиональную государственную налоговую инспекцию (ч. 4 ст. 82 НК).
Способы сдачи расчета
Расчет сдавайте в электронном виде через персональный кабинет налогоплательщика на сайте ГНК или на бумаге (ч. 1 ст. 82 НК). Налогоплательщики — юрлица и индивидуальные предприниматели представляют налоговую отчетность только в виде электронного документа (ч. 3 ст. 82 НК). Расчет может быть представлен в налоговый орган:
- налогоплательщиком лично;
- через представителя;
- направлен в виде почтового отправления с описью вложения (ч. 7 ст. 82 НК).
Налоговая при получении отчетности на бумажном носителе обязана проставить на копии налоговой отчетности отметку о ее принятии и дату получения (ч. 10 ст. 82 НК). Отчет, отправленный в электронном виде, подписывайте ЭЦП. С 1 января 2023 г. налоговая отчетность налогоплательщика по его выбору может быть сформирована налоговыми органами (ч. 5 ст. 81 НК).
Ситуация
Куда сдавать отчеты по НДФЛ и социальному налогу – по месту регистрации предприятия или по фактическому месту его нахождения
Налоговые агенты – юридические лица РУз, в том числе имеющие филиалы или обособленные подразделения с численностью работников более 25 человек, представляют налоговую отчетность, указанную в части 1 статьи 389 НК, в отношении работников этих филиалов или обособленных подразделений – в налоговый орган по месту учета таких филиалов или обособленных подразделений (ч. 2 ст. 389 НК).
Расчеты НДФЛ и социального налога в отношении работников обособленных подразделений предоставляйте по фактическому нахождению предприятия, а по сотрудникам, числящимся в штате – по юридическому адресу. То есть предприятие предоставляет Расчеты НДФЛ и социального налога в два налоговых органа с разделением сотрудников, числящихся в обособленном подразделении и отдельно по месту регистрации предприятия.
Заполнение отчета по НДФЛ и социальному налогу
С 2023 года в персональном кабинете размещена новая форма Расчета НДФЛ и социального налога. Что изменилось в форме Расчета на 2023 год:
1. Из Расчета удалена строка «Доходы физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан (приложение 4 к Расчету)» и удалено приложение № 4 к Расчету «СВЕДЕНИЕ о доходах физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан». Доходы физлиц — нерезидентов и исчисленные по ним суммы налога теперь отражаются в приложениях № 5 и № 6 (файл-шаблоны) к Расчету.
С 2023 года все физлица-нерезиденты обязаны получить ПИНФЛ, в том числе и нерезиденты, работающие из-за границы и по которым вы не платите НДФЛ на основании сертификата резидентства. Без ПИНФЛ не получится отправить Расчет. ПИНФЛ можно получить в Посольствах и Консульствах РУз заграницей;
2. Доходы, полученные нерезидентами от оказания транспортных услуг в международных перевозках (фрахтовых) для применения ставки налога 6% указываются в приложении № 2 к Расчету (строки 0611–0619). Для этого из выпадающего списка нужно выбрать льготы по Налоговому кодексу, а далее код льготы 104128 «Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан: Доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с настоящим кодексом (процент 6)»;
3. Налоговая база в строке 040 графы 6 и сумма налога в строке 060 графы 6, исчисленные по пониженной ставке социального налога, формируются автоматически на основании суммы строки 040 приложения № 1 к Расчету;
4. В строках 0401 и 0410 приложения № 1 нужно указывать в графе «Сумма льготы по пониженным ставкам социального налога» — доходы в виде оплаты труда, к которым применялись пониженные ставки социального налога, в графе «Сумма налога по пониженной ставке»- исчисленную сумму социального налога по пониженной ставке;
5. В Расчет добавлена строка 070. В этой строке указывается НДФЛ, уплаченный у источника выплаты с доходов от сдачи в аренду имущества, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, исчисленный от суммы арендной платы, установленной в договоре, по ставке 12%. Доначисление налога исходя из минимальной стоимости арендной платы автоматически отразится в строке 071 из строки 070 приложения № 3 к Расчету. Доходы, выплачиваемые физлицам от сдачи имущества в аренду, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, отражаются в приложении № 3 к Расчету и в графе 7 приложения № 5 к Расчету.
Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2024 год:
Следовательно, в строке 070 Расчета отражается сумма НДФЛ, исчисленная от доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества (помещения) и автомобильного транспорта.
В приложении № 5 также должен быть отражен размер дохода, указанного в договоре аренды, и сумма НДФЛ, исчисленная исходя из данного дохода в разрезе арендодателей. Общая сумма дохода, указанного в договоре аренды, также должна быть отражена в строке 012 Расчета.
Если юридическое лицо, получает от физического лица в аренду имущество, по которому не установлены минимальные ставки арендной платы, то:
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Приложение 6. «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы».
Приложение 7. Информация о доходах от надомной деятельности и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняйте нарастающим итогом в сумах. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
С 2023 года в персональном кабинете размещена новая форма Расчета НДФЛ и социального налога. Что изменилось в форме Расчета на 2023 год:
1. Из Расчета удалена строка «Доходы физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан (приложение 4 к Расчету)» и удалено приложение № 4 к Расчету «СВЕДЕНИЕ о доходах физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан». Доходы физлиц — нерезидентов и исчисленные по ним суммы налога теперь отражаются в приложениях № 5 и № 6 (файл-шаблоны) к Расчету.
С 2023 года все физлица-нерезиденты обязаны получить ПИНФЛ, в том числе и нерезиденты, работающие из-за границы и по которым вы не платите НДФЛ на основании сертификата резидентства. Без ПИНФЛ не получится отправить Расчет. ПИНФЛ можно получить в Посольствах и Консульствах РУз заграницей;
2. Доходы, полученные нерезидентами от оказания транспортных услуг в международных перевозках (фрахтовых) для применения ставки налога 6% указываются в приложении № 2 к Расчету (строки 0611–0619). Для этого из выпадающего списка нужно выбрать льготы по Налоговому кодексу, а далее код льготы 104128 «Статья 382. Налоговые ставки для физических лиц-нерезидентов Республики Узбекистан: Доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с настоящим кодексом (процент 6)»;
3. Налоговая база в строке 040 графы 6 и сумма налога в строке 060 графы 6, исчисленные по пониженной ставке социального налога, формируются автоматически на основании суммы строки 040 приложения № 1 к Расчету;
4. В строках 0401 и 0410 приложения № 1 нужно указывать в графе «Сумма льготы по пониженным ставкам социального налога» — доходы в виде оплаты труда, к которым применялись пониженные ставки социального налога, в графе «Сумма налога по пониженной ставке»- исчисленную сумму социального налога по пониженной ставке;
5. В Расчет добавлена строка 070. В этой строке указывается НДФЛ, уплаченный у источника выплаты с доходов от сдачи в аренду имущества, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, исчисленный от суммы арендной платы, установленной в договоре, по ставке 12%. Доначисление налога исходя из минимальной стоимости арендной платы автоматически отразится в строке 071 из строки 070 приложения № 3 к Расчету. Доходы, выплачиваемые физлицам от сдачи имущества в аренду, по которому в целях налогообложения установлены минимальные ставки арендной платы, отражаются в приложении № 3 к Расчету и в графе 7 приложения № 5 к Расчету.
Минимальные ставки арендной платы для физических лиц, сдающих имущество в аренду, на 2024 год:
- приведены в прил. № 8 к Закону Республики Узбекистан от 25.12.2023 г. № ЗРУ-886;
- предусмотрены по недвижимому имуществу (помещениям) и по автомобильному транспорту;
- применяются в целях налогообложения доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду.
Следовательно, в строке 070 Расчета отражается сумма НДФЛ, исчисленная от доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества (помещения) и автомобильного транспорта.
В приложении № 5 также должен быть отражен размер дохода, указанного в договоре аренды, и сумма НДФЛ, исчисленная исходя из данного дохода в разрезе арендодателей. Общая сумма дохода, указанного в договоре аренды, также должна быть отражена в строке 012 Расчета.
Если юридическое лицо, получает от физического лица в аренду имущество, по которому не установлены минимальные ставки арендной платы, то:
- доход по договору аренду отражается в приложении № 5 и в строке 012 Расчета;
- сумма НДФЛ по нему отражается в приложении № 5 и в строках 060 и 090 Расчета;
- приложение № 3 не заполняется;
- НДФЛ не отражается в строках 070 и 071 Расчета.
Все приложения отчета обязательные, отчет включает в себя Расчет и семь приложений:
Приложение 1. Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог.
Приложение 2. Расшифровка доходов физлиц, освобожденных от налогообложения.
Приложение 3. Справка-расчет минимального размера арендной платы, установленного для физлиц, предоставляющих имущество в аренду.
Приложение 4. Информация о начисленных доходах в виде оплаты труда и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Приложение 5. Информация о начисленных имущественных доходах(за исключением дивидендов и процентов), доходах в виде материальной выгоды, прочих доходах и НДФЛ в разрезе каждого физлица.
Приложение 6. «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы».
Приложение 7. Информация о доходах от надомной деятельности и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица.
Отчет заполняйте нарастающим итогом в сумах. Данные для заполнения отчета берите из регистров бухучета по начислению заработной платы и других доходов физлиц:
- расчетная ведомость по форме Т-54;
- расчетно-платежная ведомость по форме Т-49;
- самостоятельно разработанные формы;
- оборотно-сальдовая ведомость.
Все о том, как рассчитать, начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и социальный налог — в рекомендациях «Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ», «Как налоговому агенту удержать и перечислить НДФЛ в бюджет», «Как оплатить, сдать расчет и отразить в учете социальный налог юрлицу». В строках, где проставляете данные, суммы указывайте в сумах и тийинах.
Внимание
Заполняйте только те приложения, по которым есть данные.
Ситуация
Можно ли в отчете указать отрицательные суммы
Нет, нельзя. Форма отчета не предусматривает отражение сумм со знаком минус.
В персональном кабинете выберите услугу «Отправка отчетности ЮЛ». Далее зайдите во вкладку «Электронные формы». Попадаем в перечень налоговых отчетов, где выбираем «Налог на доходы физических лиц». В следующей вкладке выбираем действующую форму расчета.
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
Чтобы заполнить приложения 4, 5, 6 и 7 скачайте их шаблон и заполните его в Excel. Затем заполненный шаблон сохраните и прикрепите файл к расчету.
При открытии формы отчета все учетные данные вашей организации будут автоматически заполнены.
Нужно указать тип расчета, год и период, среднюю численность работников в отчетном периоде, в том числе численность работников, работающих на предприятии не по основному месту работы. Не указав эти данные, вы не сможете заполнить табличную часть Расчета. Далее, после нажатия на стрелку в поле «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога», отобразится выпадающий список всех приложений, входящих в состав Расчета.
Составление отчета лучше начать с заполнения приложений, так как почти все данные из них автоматически переносятся в основную форму «Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога».
Чтобы заполнить приложения 4, 5, 6 и 7 скачайте их шаблон и заполните его в Excel. Затем заполненный шаблон сохраните и прикрепите файл к расчету.
Ситуация
Как отразить в Расчете НДФЛ ставку социального налога 1%
С 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года для субъектов предпринимательства в сфере розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещение), пассажирских и грузовых перевозок, ремонта и технического обслуживания транспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также услуг, оказываемых в развлекательных центрах ставка социального налога, составляет 1 % (ч. 20 ст. 483 НК).
Расчет НДФЛ заполняете как обычно, а сумму льготного ФОТа и самого налога по ставке 1 % отображаете в строке 0401 приложения № 1 к Расчету «Виды выплат, на которые не начисляется социальный налог» с указанием основания льготы.
В разделе «Пониженные ставки социального налога, в соответствии с нормативно-правовыми актами (сумма строк 0401 — 04...)» выбираете из выпадающего списка «104045». В столбце:
- «Сумма льготы» указываете сумму льготного ФОТа;
- «Сумма налога по пониженной ставке» указываете сумму самого налога, рассчитанного по ставке 1 %.
Приложение 7. Информация о доходах от надомной деятельности и налога на доходы физлиц в разрезе каждого физлица
Данное приложение заполняйте, если у вас есть работники, выполняющие работу на дому. Приложение заполняйте нарастающим итогом.
Обратите внимание, что с 1 июля 2022 года по 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ надомникам их общий доход рассчитывается с уменьшением на 50 %, но не более 1 млн сумов за отчетный месяц (п. 2 № ПП-214 от 21.04.2022 г.). В приложении нужно указывать облагаемые и необлагаемые доходы по каждому работнику.
С 1 июля 2022 года с надомниками разрешено заключать не только трудовые договора, но и договора гражданско-правового характера, включая договора подряда на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 № ПП-214 от 21.04.2022 г.).
Приложение 6. Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы
Данное приложение заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы за налоговый период, вне зависимости от того нанимают они работников без заключения трудового договора или с заключением трудового договора (п. 1 № УП-6098 от 30.10.2020 г.). Приложение заполняйте нарастающим итогом
Генподрядчики в приложении 6 указывают данные по каждому объекту строительства на основании проектно-сметной документации, а также ...
Данное приложение заполняйте, если у вас есть работники, выполняющие работу на дому. Приложение заполняйте нарастающим итогом.
Обратите внимание, что с 1 июля 2022 года по 1 января 2025 года при исчислении НДФЛ надомникам их общий доход рассчитывается с уменьшением на 50 %, но не более 1 млн сумов за отчетный месяц (п. 2 № ПП-214 от 21.04.2022 г.). В приложении нужно указывать облагаемые и необлагаемые доходы по каждому работнику.
С 1 июля 2022 года с надомниками разрешено заключать не только трудовые договора, но и договора гражданско-правового характера, включая договора подряда на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 № ПП-214 от 21.04.2022 г.).
Приложение 6. Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы
Данное приложение заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы за налоговый период, вне зависимости от того нанимают они работников без заключения трудового договора или с заключением трудового договора (п. 1 № УП-6098 от 30.10.2020 г.). Приложение заполняйте нарастающим итогом
Генподрядчики в приложении 6 указывают данные по каждому объекту строительства на основании проектно-сметной документации, а также ...
Источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
