В 2025 году бухгалтеров ждут важные изменения в налогообложении, отчетности и внедрении новых технологий. Из материала узнаете: какие изменения повлияют на вашу работу и что стоит учитывать в этом году.
Разрешили зачет переплаты по разным налогам
Зачет переплаты станет проще – как только Президент подпишет соответствующий закон. 28 мая Сенаторы одобрили закон, который предусматривает возможность погасить недоимку по одному налогу за счет другого или же за счет переплаты заплатить текущие налоги.
Новая возможность позволит бизнесу не стремиться возвращать образовавшую переплату, а направить их на погашение долгов или уплату текущий налогов. Последнее возможно, если у компании нет задолженности. По действующим правилам переплату можно зачесть только в счет уменьшения или зачета будущих платежей по тому же налогу (ст. 103 НК). Так, если по ошибке бухгалтер перечислил в с=чет налога на прибыль большую сумму, компания может направить переплату в счет будущих платежей по этому налогу. По новым правилам, можно будет пожать заявление на зачет других налогов. Срок рассмотрения заявления – до 3 рабочих дней.
Также новый закон предусматривает возможность подтверждать налоговые документы биометрией — например, через Face-ID или отпечаток пальца. Но когда новый функционал заработает на практике – неизвестно.
ЭТТН можно оформлять по-новому
Теперь через портал «e-nakl» (http://e-nakl.railway.uz/) можно оформлять электронные грузовые и транспортные накладные, АО «Узбекистон темир йуллари» ввели удобную функцию для бизнеса.
Оформляйте электронный телетайп (электронную накладную) даже при отправке груза по дополнительным ж/д веткам. В этом случае не нужно вводить идентификационный номер системы e-nakl.
Также можно оформить электронные телетайпы и для авиа- и водного транспорта. Надо указать в поле "перевозчик" организацию, которая предоставляет такие услуги.
Введен отдельный порядок оформления ТТН почтовых и курьерских служб. Как это сделать:
Отправитель оформляет телетайп на имя почтовой/курьерской компании.
Компания — на территориальное подразделение (если есть промежуточные точки).
Последняя накладная оформляется на имя покупателя, при доставке к нему.
Важно: оформление или подтверждение такого телетайпа не означает, что почта или курьер купили, или продали товар. Они просто выполняют доставку.
Наказывать за нарушение правил маркировки будут чаще – контроль усилят
С 1 сентября 2025 нарушения правил цифровой маркировки будет грозить дополнительной проверкой, ведь нарушение отнесено к признакам высокого налогового риска. Это следует из Постановления Президента Республики Узбекистан от 23.05.2025 № ПП-190.
ЭСФ на товары, подлежащие обязательной маркировке, не будут оформляться без указания кода маркировки. Чеки онлайн-ККТ сформируются только после ввода кода маркировки. А если ввести уже использованный код маркировки, то система не позволит сформировать чек, и невозможно повторно реализовать один и тот же код.
В структуре Налогового комитета создали Межрегиональную налоговую инспекцию по контролю за соблюдением правил цифровой маркировки. Госорганы будут отслеживать движение товаров по всей цепочке поставок, своевременно выявлять нелегальный оборот и предотвращать поддельные коды маркировки.
Новые меры создают основу для устойчивого развития легального товарооборота и повышения доверия потребителей к отечественным и импортным товарам.
Дополнительные требования вносят по лицензированию фармацевтической деятельности и розничной продаже лекарств и медизделий. При выдаче лицензий вновь создаваемым субъектам проверят регистрацию договора аренды или безвозмездного пользования недвижимостью, а также возможность принимать электронные платежи от покупателей. Но если при налоговой проверке обнаружат, что покупали, хранили, перевозили или продали контрафактные, или не маркированные лекарства — действие лицензии приостановят.
С 1 января 2026 налоговые проверки будут проводить удаленно. Если выявят нарушение — выдадут предупреждение. Если во второй раз обнаружат нарушение, то после второго предупреждения оштрафуют:
1) в первый раз — 0,2 процента от чистой выручки за квартал; 2) во второй раз — 0,4 процента; 3) в третий раз — 1 процента; 4) в четвертый раз — 2 процента.
За четвертый штраф налогоплательщик теряет право на возмещение НДС на целый год. Такие санкции введут, чтобы повысить ответственность и исключить злоупотребления.
Чтобы соответствовать новым требованиям и избежать последствий, понадобится:
проверьте, чтобы коды маркировки соответствовали, включая корректную генерацию и использование кодов (Data Matrix);
адаптируйте учетные, кассовые и системы электронного документооборота, для работы с кодами маркировки.
обновите программное обеспечение онлайн-ККТ и ЭДО;
обучите персонал, непосредственно работающий с маркированной продукцией.
Как будем отдыхать в июне
Дата празднования Курбан хайита – 6 июня. Постановление Президента уже подписано (постановление Президента от 30.05.2025 № ПП-19530 «О праздновании священного Курбан хайита»). Напомним, что эту дату чиновники определили еще 28 марта, сейчас решили его не менять.
Итак, 6 июня 2025 года будет широко отмечаться как праздник Курбан хайит.
7 июня 2025 года (суббота) установлен как дополнительный выходной день для работников с шестидневной рабочей неделей. При этом будут приняты соответствующие меры по проведению Курбан хайита в созвучии с национальными традициями и обычаями нашего народа.
Таким образом, отдыхать будет три дня. В связи с празднованием Курбан хайита выходными днями будут:
6 июня (пятница) – праздник Курбан хайит – выходной для всех;
7 июня (суббота) – обычный выходной для работников пятидневной рабочей недели, дополнительный выходной для работников 6-дневной рабочей недели;
8 июня (воскресенье) – выходной день.
Организации, создающие детский контент, получат налоговые льготы
С 1 июля 2025 года утвердили налоговые преференции для юрлиц, специализирующихся на создании детского контента. Президент Республики Узбекистан подписал Постановление от 15.05.2025 № ПП-183.
До 1 января 2030 года организации, доля дохода которых от детского контента составляет не менее 80% в годовом объеме получат особые условия налогообложения:
1. Освобождение от налога на прибыль. 2. Снижение ставки соцналога — 1%. 3. Право на вычет затрат на создание детского контента при расчете налога на прибыль. 4. Возврат НДС после сдачи налоговой отчетности.
Что учесть бухгалтеру:
• проанализировать структуру доходов компании для оценки соответствия критерию 80%; • предусмотреть раздельный учет затрат, связанных с созданием детского контента; • своевременно подготовить документы для подтверждения права на вычет и возврат НДС.
Данные изменения требуют корректировки налогового планирования, особенно при подготовке отчетности за второе полугодие 2025 года.
При оплате аренды можно получить скидку
Вы можете сэкономить на аренде госимущества, на выгодных условиях приватизировать активы. Президент Республики Узбекистан 21 апреля подписал Указ № УП-70 «О программе приватизации». Утвержденная программа приватизации направлена на значительное сокращение доли государства в экономике и ускорение передачи активов частному бизнесу.
Теперь при аренде госимущества можно получить скидку, если оплатить годовую аренду в течение одного месяца с даты заключения договора. Размер скидки — основная ставка ЦБ на дату заключения договора (сейчас — 14%). Объекты, не сданные за 6 месяцев, будут выставлены на 50 процентов дешевле. Причем далее даже один участник на аукционе будет достаточен для заключения договора.
Также Указ № УП-70 предусматривает:
механизм приватизации четырех крупных госпредприятий — Самаркандского автомобильного завода (SamAuto), Тепловых электростанций, Узметкомбината и Шерабадского цементного завода;
приватизацию арендованных земель после утверждения планов застройки и при полной оплате стоимости — для ускорения продажи земельных участков. Участки, выставляемые на онлайн-аукцион со стороны хокимиятов, в приоритетном порядке будут выбираться из мест, предложенных предпринимателями, которые желают расширить свою деятельность и располагают готовым проектами;
мораторий на создание предприятий с госучастием — до 1 января 2030 года. Исключение — предприятия, связанных с обороной и безопасностью, а также случаи, указанные в решениях президента;
возможность получить в собственность здания по оценочной стоимости — конечно, при соблюдении ряда условий. Объекты до 10 тысяч кв. м будут напрямую и бесплатно передаваться на 5 лет производителям высокотехнологичной продукции.
Согласно утвержденной программе приватизации в 2025 году планируется приватизировать госактивы и земельные участки на сумму 30 трлн сумов, при этом в бюджет должно поступить не менее 10 трлн сумов. На торги выставят доли в 115 предприятиях, 659 объектов недвижимости и 6100 га земель.
С момента уведомления регистрирующего органа о прекращении деятельности организации (в том числе и с госсобственностью) нельзя начислять дивиденды, налог на землю, имущество, водные ресурсы и любые пени по налогам и сборам с момента, как уведомили о прекращении деятельности регистрирующий орган.
Предприниматели, торгующие фруктами и овощами, получат налоговые льготы при выполнении двух условий
Для предпринимателей, реализующих плодоовощную продукцию в современной упаковке, будет установлена ставка налога на прибыль и соцналога с их работников в размере 1 процента, при соблюдении двух условий одновременно:
каждому работнику ежемесячно должна быть начислена заработная плата не менее двукратного МРОТ;
общая выручка от реализации современно упакованной плодоовощной продукции за налоговый период, должна составлять не менее 50 процентов совокупного дохода, полученного от реализации товаров, услуг.
Льгота будет действовать до 1 января 2028 года.
Об этом сказано в Постановлении Президента Республики Узбекистан от 08.04.2025 № ПП-136 «О дополнительных мерах по наращиванию экспортного потенциала и развитию цепочки переработки сельскохозяйственной продукции».
Налог с дохода самозанятых свыше 100 млн сумов за налоговый период будут удерживать налоговые агенты
Если доход самозанятых лиц от выполнения работ, оказания услуг в течение налогового периода превышает 100 млн сумов, то налоги, которые они должны уплатить, будут удерживать юрлица — налоговые агенты у источника выплаты. Основанием служит уведомление, направленное налоговыми органами.
Такой порядок утвержден постановлением Кабмина от 02.04.2025 № 200 «О дополнительных мерах по регулированию деятельности пассажирских перевозок автомобильным транспортом».
Налоговики настаивают, что все медицинские компании должны перейти на НДС
С 1 апреля 2025 года переходят на уплату НДС компании, которые продают фармацевтическую продукцию или оказывают медицинские услуги, независимо от их доходов — напоминают специалисты ГНК на своих каналах (сообщение от 01.04.2025). Переход на НДС для таких компаний предусмотрен Указом Президента Республики Узбекистан от 27.12.2024 № УП-229.
Однако соответствующих изменений в НК еще нет. Поэтому, на наш взгляд, медицинские и фармацевтические компании вправе работать в своем режиме до внесения поправок в статью 462 НК (именно там перечислены категории налогоплательщиков, не имеющих права применять упрощенный режим). Ведь согласно Закону о нормативно-правовых актах от 19.11.2024 № ЗРУ-682, указы Президента являются подзаконными актами и не должны противоречить законам. Налоговый кодекс, имеет более высокую юридическую силу и регулирует основные вопросы налогообложения, включая перечень лиц, которые не могут применять упрощенный режим налогообложения. В случае налогового спора обязанность перейти на уплату НДС только на основании Указа № УП-229 можно оспорить. Но скорее всего, спор потребуется решать в суде.
Компания вправе добровольно перейти на уплату НДС. Это можно сделать через кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz. Для этого войдите в раздел «Услуги». Затем выберите строку «Постановка на специальный учет плательщиков НДС юридических лиц», пункт «Обязательный порядок», следом выбирайте пункт «Юридические лица, занимающиеся реализацией фармацевтической продукции или оказывающие медицинские услуги». В качестве подтверждающих документов прикрепите лицензию и нажмите «Отправить».
Среднему или крупному бизнесу быстрее возместят НДС
С 1 мая 2025 года предприниматели, которые расширили свою деятельность до категории среднего или крупного бизнеса, в течение одного года будут получать возмещение суммы НДС в ускоренном порядке — в течение семи дней. Такая мера предусмотрена Указом Президента Республики Узбекистан от 19.03.2025 № УП-50. Сейчас такой порядок возмещения распространяется на крупных налогоплательщиков, экспортеров и субъектов предпринимательства с рейтингом «ААА».
Также Указ предусматривает с 1 июля 2025 года по 1 января 2028 года объявление моратория на принятие нормативно-правовых актов, которые предусматривают возложение новых обязанностей на субъекты малого и среднего бизнеса.
С 1 июля 2025 года по 1 января 2028 года субъекты малого предпринимательства, впервые совершившие административное правонарушение в сфере торговли и предпринимательства в течение первого года своей деятельности, будут освобождены от административной ответственности. ...