2024-09-09 17:20 Бухгалтеру

Как рассчитать среднюю заработную плату

Из рекомендации узнаете, как рассчитать среднюю заработную плату по новому ТК. Эксперты привели примеры, как рассчитать среднемесячную и среднедневную заработную плату при повременной, сдельной и бестарифной системах оплаты труда. В таблице найдете актуальные размеры МРОТ, БРВ, пенсии и других выплат.

Гулистан Бисенбаева

эксперт Системы Главбух

Основания для расчета средней заработной

платы

В соответствии с ТК, утв. Законом от 28.10.2022 № ЗРУ-798, среднюю заработную плату нужно рассчитать, если работник:

уходит в трудовой отпуск (ч. 1 ст. 233 ТК)
направлен работодателем на обязательное обучение по переподготовке и повышению квалификации (ч. 3 ст. 370 ТК)
временно переводится на другую работу по инициативе работодателя (ст. 145 ТК)
выполняет государственные или общественные обязанности, совершает действия в интересах общества (ст. 282 ТК)
отстранен от работы по основаниям, предусмотренным в части 2 статьи 152 ТК
находится в учебном или творческом отпуске (ч. 3 ст. 237 ТК)
проходит обязательный медицинский осмотр (ч. 9 ст. 360 ТК)
освобожден от работы в день медицинского обследования и сдачи крови и ее компонентов, а также в дни отдыха (ч. 5 ст. 283 ТК)
отстранен от работы в связи с проводимым в отношении его служебным расследованием (ч. 3 ст. 309 ТК)
отказался от выполнения работ, создающих угрозу его жизни и здоровью (ч. 1 ст. 358 ТК)
являющийся родителем или лицом, заменяющего родителей двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка с инвалидностью в возрасте до шестнадцати лет находится в ежегодном социальном отпуске (ч. 6 ст. 237 ТК)

А также в случаях:

исполнения работником, который является представителем работников и не освобожден от работы, в рабочее время обязанностей по представительству и защите интересов работников (ст. 45 ТК);
освобождения от основной работы работника, который участвует в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора (ст. 64 ТК);
в период поиска работы при увольнении по отдельным основаниям (ст. 100 ТК);
выплаты работнику компенсации морального вреда при незаконном увольнении (ст. 174 ТК);
выплаты пособия по беременности и родам (ч. 4 ст. 237 ТК, ст. 404 ТК);
оплаты труда при невыполнении норм труда, трудовых, должностных обязанностей по вине работодателя (ст. 265 ТК);
оплаты простоя по вине работодателя (ст. 266 ТК);
причинения работодателем вреда работнику (ст. 319-336 ТК);
выплаты выходного пособия после расторжения трудового договора (ст. 173 ТК);
выплаты пособий по нетрудоспособности;
выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

И во всех других случаях, когда работник имеет право на выплаты или компенсации, привязанные к средней заработной плате, предусмотренные действующим законодательством.

Ситуация

Сохраняется ли средняя заработная плата работника, отправляющегося на военную службу на 1 месяц

Да, средняя заработная плата сохраняется.

Служба в мобилизованном призывном резерве считается выполнением государственных обязанностей, при котором работодатель обязан сохранить за работником место работы и средний заработок.

Призыв граждан на срочную военную службу и службу в МПР проводится на основании постановления Президента один раз в год — в марте-апреле. Постановление Президента публикуют в СМИ не позднее чем за месяц до начала призыва (ст. 19 Закона о всеобщей воинской обязанности и военной службе).

В период военной подготовки, в том числе в период следования к месту прохождения и возвращения оттуда, сохраняется место работы, должность и средний заработок по месту работы призывников (ст. 32 Закона о всеобщей воинской обязанности и военной службе). Трудовой договор, заключенный с этими лицами, не может быть расторгнут по инициативе работодателя в период со дня получения вызова до возвращения с военных сборов, за исключением случаев ликвидации предприятия, учреждения, организации.

Расчет средней заработной платы

С 30 апреля 2023 года во всех случаях, предусмотренных ТК, когда за работником сохраняется средняя заработная плата исчисляйте ее в соответствии со статьей 257 ТК. Исчисление средней заработной платы для отдельных случаев устанавливается Кабмином. К таким случаям относятся:

исчисление средней заработной платы при суммированном учете рабочего времени;
исчисление средней заработной платы при неполной отработке рабочего времени в периоде, принятом для ее исчисления;
исчисление средней заработной платы при отсутствии в данном периоде заработной платы.

Это определено частью 12 статьи 257 ТК.

Для всех случаев, предусмотренных ТК, среднемесячную и среднедневную заработную плату определяйте исходя из начисленной работнику заработной платы за расчетный период.

Расчетный период составляет:

либо 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором начисляется средняя заработная плата;
либо период фактически отработанного времени, если работник проработал менее 12 месяцев.

При этом месяцем считается календарный месяц с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно, в феврале — по 28-е (29-е) число включительно. При исчислении средней заработной платы из расчетного периода исключайте время и начисленные за это время суммы, если:

за работником сохранялась средняя заработная плата в соответствии с законодательством, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных статьей 407 ТК;
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
работник не работал в связи с простоем по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми с инвалидностью и лиц с инвалидностью с детства в соответствии со статьей 399 ТК;
работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в других случаях, установленных законодательством.

Начисленная заработная плата включает в себя все виды фактически произведенных работодателем выплат, подлежащих налогообложению, предусмотренные налоговым законодательством. Заработная плата состоит из двух частей (ст. 248 ТК):

основной (базовой);
дополнительной (переменной).

Основная часть:

устанавливается на основе действующей системы оплаты труда;
не может быть меньше установленного законодательством минимального размера оплаты труда;
является постоянной составляющей заработной платы;
начисляется работнику за фактически отработанное время или фактически выполненную работу по установленным нормам труда — тарифным ставкам, окладам.

Дополнительная часть это:

доплаты;
надбавки;
премии;
иные выплаты компенсационного или стимулирующего характера.

Что относится к выплатам стимулирующего характера определено в статье 252 ТК. В коммерческих организациях системы премирования, доплат, надбавок и других стимулирующих выплат к основной части заработной платы устанавливаются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ч. 6 ст. 252 ТК). В бюджетных организациях порядок и условия применения стимулирующих выплат устанавливаются законодательством (ч. 7 ст. 252 ТК).

В дополнительной части заработка для расчета средней заработной платы учитывайте выплаты, включаемые в доходы в виде оплаты труда и облагаемые социальным налогом:

надбавки за ученную степень и почетное звание (ст. 371 НК);
выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (ст. 372, 373 НК);
отдельные выплаты за неотработанное время (п. 6, п.9, п.13 ст. 374 НК).

Не учитывайте в дополнительной части заработной платы:

имущественные доходы (ст. 375 НК);
доходы в виде материальной выгоды (ст. 376 НК);
прочие доходы (ст. 377 НК).

Доходы, которые указаны в статье 369 НК не включаются в состав совокупного дохода работника и значит не включаются в дополнительную часть заработной платы.

Порядок расчета среднемесячной и среднедневной заработной платы зависит от системы оплаты труда работника:

1. при повременной системе оплаты труда средняя заработная плата рассчитывается по формуле:

Если работник проработал менее 12 месяцев, то дополнительную часть заработной платы определяйте исходя из фактически отработанного времени, то есть как 1/11, 1/10, 1/9 и т.д.

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то среднюю заработную плату определяйте исходя из размера заработной платы, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение средней заработной платы.

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или отработанных дней за расчетный период и до наступления случая, с которым связано сохранение средней заработной платы, то среднюю заработную плату определяйте исходя из установленной ему тарифной ставки (оклада).

Внимание

Во всех случаях средняя месячная заработная плата работника, отработавшего месячную норму и выполнившего трудовую функцию, не может быть ниже установленного на день расчета МРОТ

При пересмотре тарифов в расчетном периоде размер средней месячной заработной платы подлежит перерасчету с учетом измененного тарифа.

Среднюю дневную заработную плату определяйте по формуле:

Среднемесячное число рабочих дней = 25,3.

Если один или несколько месяцев расчетного периода работник отработал не полностью или из него исключалось время, указанное в части 7 статьи 257 ТК, то среднюю дневную заработную плату исчисляйте путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на 25,3, умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество рабочих дней в неполном календарном месяце рассчитывайте путем деления среднемесячного числа рабочих дней (25,3) на фактическое количество рабочих дней этого месяца и умножения на количество рабочих дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Среднюю часовую заработную плату определяйте по формуле:

Пример

Расчета среднедневной заработной платы, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, либо из него исключается указанное время

Работник проработал на предприятии более 12 месяцев.

С 1 декабря 2023 года работник уходит в отпуск.

Расчетный период – с 1 декабря 2022 года по 30 ноябрь 2023 года, за этот период у работника два не полностью отработанных месяца.

Январь 2023 года работник был на больничном и всего проработал 5 дней (общее количество рабочих дней при 6-дневке – 24 дня).

Июнь 2023 года был в отпуске без содержания и всего проработал 3 дня (общее количество рабочих дней при 6-дневке – 23 дня).

Должностной оклад работника – 3 000 000 сумов.

Начисленная заработная плата за неполные месяцы:

январь 2023 = (3 000 000 ÷ 24 х 5 ) = 625 000 сумов;
июнь 2023 = (3 000 000 ÷ 23 х 3) = 391 304 сумов.

Расчет среднемесячной заработной платы:

1. Определяем количество рабочих дней в неполных месяцах:

январь (25,3 ÷ 24 рабочих дня) х 5 дней отработанных = 5,27;
июнь (25,3 ÷ 23 рабочих дня) х 3 дня отработанных = 3,3;

2. Рассчитаем фактически начисленную сумму заработной платы за расчетный период:

3 000 000 × 10 (полных месяцев) + 625 000 + 391 304 = 31 016 304 сумов.

3. Рассчитаем среднедневную заработную плату:

31 016 304 ÷ (25,3 × 10 + 5,27+3,3) = 118 577,45 сумов.

Пример

Расчета компенсации за задержку зарплаты

Зарплата за январь в размере 2 000 000 сумов выплачена 25 мая 2023 года. Работодатель должен выплатить в этом случае компенсацию за 26 дней просрочки с 30 апреля 2023 года по 25 мая 2023 года.

Компенсация за задержку зарплаты составит: 728 000 сумов = 2 000 000 сум × 14% × 10% × 26 дней просрочки.

Ситуация

С какой даты и в каком размере работодатель должен начислять компенсацию за задержку зарплаты

Работодатель должен выплатить зарплаты, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора или других выплат, причитающихся работнику, то он обязан выплатить их с уплатой денежной компенсации в размере 10 процентов от ставки рефинансирования ЦБ, действующей в это время, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Компенсацию за задержку выплаты зарплаты можно отнести к прочим доходам физлиц. Компенсация подлежит обложению НДФЛ (ст. 377 НК) и не подлежит обложению соцналогом (ст. 403 НК).

Ситуация

Как рассчитать среднюю зарплату, если сотрудник месяц был на больничном, в трудовом, ученическом отпуске, в отпуске без сохранения зарплаты и кроме отпускных и больничного начислений нет

При исчислении средней заработной платы из расчетного периода исключайте время и начисленные суммы, если работник находился в отпуске (трудовом, ученическом, без содержания), получал пособие по временной нетрудоспособности.

Если в расчетном периоде есть не полностью отработанный месяц, то количество рабочих дней в неполном календарном месяце рассчитывайте по формуле:

25,3 ÷ Фактическое количество рабочих дней х Количество отработанных рабочих дней в данном месяце (ч. 9 ст. 257 ТК).

В некоторых организациях работодатели вводят для работников суммированный учет рабочего времени, при котором определяется не ежедневная продолжительность рабочего времени, а общее количество отработанных часов за расчетный период. Порядок исчисления средней заработной платы при суммированном учете рабочего времени устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 12 ст. 257 ТК).

На данный момент такой порядок не установлен. Пока порядок расчета не установлен, рекомендуем, при суммированном учете рабочего времени исчислять среднюю часовую заработную плату:

При расчете среднемесячного или среднедневного заработка полученный результат умножайте на количество часов, отработанных в соответствии с графиком работника за период.

Ситуация

Может ли сотрудник отказаться от аванса и получать зарплату один раз в месяц

Нет, не может.

Зарплату необходимо выплачивать не реже чем каждые полмесяца в дни, установленные Правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором (ч. 1 ст. 253 ТК). Закон не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила.

Таким образом, работник не может отказаться от аванса и получать зарплату один раз в месяц. Работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц. В случае нарушения указанной нормы работодатель может быть привлечен к административной ответственности (ст. 49 КоАП).

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы