Как заполнить форму налоговой отчетности по НДС
В рекомендации найдете ответы на вопросы: когда сдавать налоговую отчетность по НДС, что входит в ее состав и что указывать в «Сведениях о плательщике НДС». Также в рекомендации дана пошаговая инструкция как заполнить форму отчетности по НДС и приложения к ней.
Сроки сдачи
Отчетный период по НДС — месяц, поэтому расчет и приложения к нему заполняйте на основании показателей за месяц.
Исключение составляет Приложение № 3 «Расчет суммы НДС, принимаемой к зачету», а также Приложение № 6 «Обороты по реализации товаров, услуг с начала года» которые заполняйте нарастающим итогом.
Налоговую отчетность представляйте не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) (ст. 273 НК). Данные «Расчета НДС» система формирует автоматически при заполнении приложений.
Налоговая отчетность по НДС
В состав налоговой отчетности по НДС включены:
Кроме того, отдельно налогоплательщики представляют Расчеты НДС:
Сведения о плательщике НДС
В сведениях укажите данные налогоплательщика.
Укажите метод определения суммы НДС, принимаемой к зачету, предусмотренный в учетной политике предприятия: пропорциональный или раздельный. Если вы не выберете один из двух методов, то при отправлении расчета, система выдаст ошибку. Метод определения суммы НДС, принятой к зачету, выбранный налогоплательщиком и указанный в первом отчете, не меняйте в течение календарного года.
Допустим, в учетной политике предприятия в целях налогообложения в качестве метода учета суммы НДС выбран пропорциональный метод. В этом случае в ячейку пропорционального метода вносите цифру «1». Техническая последовательность заполнения Расчета налога отдельно указана в методическом руководстве (Инструкции) по заполнению налоговой отчетности.
Согласно статье 274 НК РУз за возмещением сумм НДС можно обратиться при представлении налоговой отчетности.
Начиная с 1 января 2022 года, налогоплательщик уведомляет об этом налоговые органы, указав сумму возмещения при представлении налоговой отчетности в строке «Возмещаемая сумма».
Для возмещения (возврата) отрицательной суммы НДС необходимо заполнить прикреплённые файлы согласно приложению № 1 к ПКМ № 489.
При заполнении отчетности заполняйте только ячейки, обозначенные синим цветом, желтые автоматически заполнит программа.
Гулистан Бисенбаева
эксперт Системы Главбух
Сроки сдачи
Отчетный период по НДС — месяц, поэтому расчет и приложения к нему заполняйте на основании показателей за месяц.
Исключение составляет Приложение № 3 «Расчет суммы НДС, принимаемой к зачету», а также Приложение № 6 «Обороты по реализации товаров, услуг с начала года» которые заполняйте нарастающим итогом.
Налоговую отчетность представляйте не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем) (ст. 273 НК). Данные «Расчета НДС» система формирует автоматически при заполнении приложений.
Налоговая отчетность по НДС
В состав налоговой отчетности по НДС включены:
- Титульный лист (Сведения о налогоплательщике НДС);
- Расчет НДС;
- Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде (Приложение № 1);
- Обороты, освобожденные от НДС и облагаемые по «0» ставке в налоговом периоде (Приложение № 2);
- Расчет суммы НДС, принимаемой к зачету (Приложение № 3);
- Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) (Приложение № 4) по:
- приобретенным товарам (услугам) (далее — Реестр покупок (таблица 1);
- реализованным товарам (услугам) (далее — Реестр продаж) (таблица 2);
- товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения) (далее — Реестр посредника) (таблица 3).
- Реестр корректировок зачета НДС (Таблица 1 и 2 Приложение № 5):
- Обороты по реализации товаров, услуг с начала года (Приложение № 6)
Кроме того, отдельно налогоплательщики представляют Расчеты НДС:
- по приобретенным товарам, услугам от иностранных лиц;
- для налоговых агентов по операциям, связанным с приобретением, представлением в аренду и реализацией гос. имущества и конфискованного имущества.
Сведения о плательщике НДС
В сведениях укажите данные налогоплательщика.
Укажите метод определения суммы НДС, принимаемой к зачету, предусмотренный в учетной политике предприятия: пропорциональный или раздельный. Если вы не выберете один из двух методов, то при отправлении расчета, система выдаст ошибку. Метод определения суммы НДС, принятой к зачету, выбранный налогоплательщиком и указанный в первом отчете, не меняйте в течение календарного года.
Допустим, в учетной политике предприятия в целях налогообложения в качестве метода учета суммы НДС выбран пропорциональный метод. В этом случае в ячейку пропорционального метода вносите цифру «1». Техническая последовательность заполнения Расчета налога отдельно указана в методическом руководстве (Инструкции) по заполнению налоговой отчетности.
Согласно статье 274 НК РУз за возмещением сумм НДС можно обратиться при представлении налоговой отчетности.
Начиная с 1 января 2022 года, налогоплательщик уведомляет об этом налоговые органы, указав сумму возмещения при представлении налоговой отчетности в строке «Возмещаемая сумма».
Для возмещения (возврата) отрицательной суммы НДС необходимо заполнить прикреплённые файлы согласно приложению № 1 к ПКМ № 489.
При заполнении отчетности заполняйте только ячейки, обозначенные синим цветом, желтые автоматически заполнит программа.
Ситуация
Можно ли в конце года изменить метод определения суммы НДС, подлежащей зачету, если с начала года был выбран пропорциональный метод
Нет, нельзя.
Если в начале года в налоговой отчетности по НДС организация отразила выбранный пропорциональный метод зачета, следовательно, в течении всего года при распределении суммы НДС, подлежащей зачету, должна применять данный метод.
Сумму НДС, подлежащую зачету, налогоплательщик определяет по выбору раздельным или пропорциональным методом. Выбранный метод закрепляется в учетной политике в целях налогообложения и не подлежит изменению в течение календарного года (ч. 5 ст. 77 НК).
Расчет НДС
Данные «Расчета НДС» система формирует автоматически при заполнении приложений. В частности:
Если рассчитанная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательная, налогоплательщик имеет право на ее возмещение. Сумма налога возмещается в соответствии со ст. 274 НК:
В Сведениях о плательщике НДС налогоплательщик отмечает выбранный порядок возмещения отрицательного сальдо по НДС.
Заполнение Расчета. Пошаговая инструкция
Шаг 1: начинайте с формирования счетов-фактур, оформленных в налоговом периоде.
Как только вы выставите счета-фактуры по реализованным товарам (услугам) и получите счета-фактуры по приобретенным товарам (услугам) в электронной форме, Приложение № 4 сформируется автоматически.
В реестрах Приложения № 4 налоговой отчетности отражается общая сумма полученных и выданных счетов-фактур.
Таблица № 1 Приложения № 4 Расчета НДС — «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» (далее «Реестр покупок»).
Данный реестр автоматически формируется на основании обоюдно подтвержденных электронных счетов фактур и показателей грузовой таможенной декларации по завозимым товарам из базы данных таможенных органов.
При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплаченный НДС отражается в Реестре покупок на основании Расчета НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код отчета 10001_5) и уплаченного по этому Расчету налога по данным карточки лицевого счета налогоплательщика.
Данные «Расчета НДС» система формирует автоматически при заполнении приложений. В частности:
- по строке 010 формируется сумма НДС, принимаемая к зачету по товарам, услугам, полученным за отчетный период (стр. 040 Приложения № 3 — стр. 030 Приложения № 6);
- по строке 020 формируется сумма НДС по оборотам от реализации товаров, услуг (гр. 4. стр. 010 Приложения № 1);
- по строке 030 формируется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) (стр. 020 — стр. 010).
Если рассчитанная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательная, налогоплательщик имеет право на ее возмещение. Сумма налога возмещается в соответствии со ст. 274 НК:
- засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу;
- либо возвращается на расчетный счет налогоплательщика
В Сведениях о плательщике НДС налогоплательщик отмечает выбранный порядок возмещения отрицательного сальдо по НДС.
Заполнение Расчета. Пошаговая инструкция
Шаг 1: начинайте с формирования счетов-фактур, оформленных в налоговом периоде.
Как только вы выставите счета-фактуры по реализованным товарам (услугам) и получите счета-фактуры по приобретенным товарам (услугам) в электронной форме, Приложение № 4 сформируется автоматически.
В реестрах Приложения № 4 налоговой отчетности отражается общая сумма полученных и выданных счетов-фактур.
Таблица № 1 Приложения № 4 Расчета НДС — «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» (далее «Реестр покупок»).
Данный реестр автоматически формируется на основании обоюдно подтвержденных электронных счетов фактур и показателей грузовой таможенной декларации по завозимым товарам из базы данных таможенных органов.
При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплаченный НДС отражается в Реестре покупок на основании Расчета НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код отчета 10001_5) и уплаченного по этому Расчету налога по данным карточки лицевого счета налогоплательщика.
Внимание
В «Реестре покупок» возможно автоматическое отражение чеков онлайн-ККМ (виртуальной кассы), полученных по приобретенным товарам, услугам по корпоративной карте.
Для этого необходимо зарегистрировать эти чеки. Для регистрации чека предусмотрена интерактивная услуга в персональном кабинете налогоплательщика «Регистрация чека, выданного при оплате корпоративной картой».
Таблица № 2 Приложения № 4 расчета НДС — «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) (далее — Реестр продаж).
Данный реестр формируется автоматически на основании электронных счетов-фактур, отправленных покупателю, и показателей грузовой таможенной декларации.
Также в «Реестре продаж» отражаются ЭСФ, выставленные в одностороннем порядке.
Для налогоплательщиков, использующих онлайн контрольно-кассовые машины (онлайн ККМ), данные онлайн-ККМ при расчетах наличными и (или) банковскими пластиковыми картами в «Реестре продаж» отражаются автоматически.
Таблица № 3 Приложения № 4 - «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения) (далее — Реестр посредника)
Данный реестр формируется автоматически на основании трехсторонних ЭСФ, выставленных налогоплательщиками, осуществляющими операции по посредническим договорам (комиссии, поручения) и его ведут комиссионеры (поверенные).
У комиссионера (поверенного) в этом реестре отражаются ЭСФ по товарам (услугам):
Шаг 2: Приложение 2 «Обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде»
Данное приложение заполняется, если налогоплательщик реализует товары (услуги), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде.
Приложение разделено на две части:
Перечень освобождаемых оборотов по реализации товаров, услуг, установленных НК, предусмотрен в статьях 243-245 НК.
Освобожденный от НДС оборот по реализации товаров (услуг) в данном приложении формируется автоматически на основании ЭСФ, выставленных с указанием льгот по НДС.
Для применения вышеназванной льготы на сайте my.soliq.uz запущена интерактивная услуга для подачи обращений об использовании налоговых льгот («Обращение по использованию налоговых льгот»).
В этом обращении нужно выбрать вид документа, вид налога и номер документа. После чего автоматически заполнятся поля с указанием начала и окончания действия и текста льготы. Если льгота относится к товару (услуге), необходимо ввести ИКПУ данного товара (услуги) и прикрепить соответствующие подтверждающие документы (в формате jpg/pdf).
Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке, предусмотрен в статьях 260-264 НК.
Данный оборот, с расшифровкой конкретного оборота облагаемого по нулевой ставке отражается на основании выставленных покупателям ЭСФ и экспортных ГТД.
Шаг 3: Приложение № 1 «Обороты по реализации товаров (услуг)».
Основой для расчета Приложения № 1 служат данные, указанные в Таблице № 2 Приложения № 4 «Реестр продаж».
В приложении № 1 отражаются все обороты по реализации товаров (услуг) за налоговый период. Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010.
Все остальные строки приложения № 1, отражающие обороты по реализации, в том числе освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке, заполняются автоматически на основе данных ЭСФ.
Для плательщиков акцизного налога предусмотрена строка 0106, в которой вручную указывается сумма акцизного налога, включаемая в налоговую базу при исчислении НДС.
Строку 0109 «Положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС» заполняют только предприятия-импортеры, реализовавшие импортированные товары ниже стоимости, определяемой таможенными органами для расчета НДС при импорте. Ее данные формируются автоматически на основе односторонних ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости».
Данный реестр формируется автоматически на основании электронных счетов-фактур, отправленных покупателю, и показателей грузовой таможенной декларации.
Также в «Реестре продаж» отражаются ЭСФ, выставленные в одностороннем порядке.
Для налогоплательщиков, использующих онлайн контрольно-кассовые машины (онлайн ККМ), данные онлайн-ККМ при расчетах наличными и (или) банковскими пластиковыми картами в «Реестре продаж» отражаются автоматически.
Таблица № 3 Приложения № 4 - «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения) (далее — Реестр посредника)
Данный реестр формируется автоматически на основании трехсторонних ЭСФ, выставленных налогоплательщиками, осуществляющими операции по посредническим договорам (комиссии, поручения) и его ведут комиссионеры (поверенные).
У комиссионера (поверенного) в этом реестре отражаются ЭСФ по товарам (услугам):
- реализованным третьим лицам в интересах комитента (доверителя). В графах 6 и 7 Реестра посредника отражаются наименование и ИНН покупателя. При этом в его Реестре продаж эти ЭСФ не отражаются;
- приобретенным для комитента (доверителя). В графах 6 и 7 Реестра посредника отражаются наименование и ИНН поставщика. При этом в его Реестре покупок эти ЭСФ не отражаются.
Шаг 2: Приложение 2 «Обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде»
Данное приложение заполняется, если налогоплательщик реализует товары (услуги), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде.
Приложение разделено на две части:
- Обороты по реализации товаров, услуг, освобожденные от НДС (стр. 010);
- Облагаемые по нулевой ставке (стр. 040).
Перечень освобождаемых оборотов по реализации товаров, услуг, установленных НК, предусмотрен в статьях 243-245 НК.
Освобожденный от НДС оборот по реализации товаров (услуг) в данном приложении формируется автоматически на основании ЭСФ, выставленных с указанием льгот по НДС.
Для применения вышеназванной льготы на сайте my.soliq.uz запущена интерактивная услуга для подачи обращений об использовании налоговых льгот («Обращение по использованию налоговых льгот»).
В этом обращении нужно выбрать вид документа, вид налога и номер документа. После чего автоматически заполнятся поля с указанием начала и окончания действия и текста льготы. Если льгота относится к товару (услуге), необходимо ввести ИКПУ данного товара (услуги) и прикрепить соответствующие подтверждающие документы (в формате jpg/pdf).
Оборот, облагаемый налогом по нулевой ставке, предусмотрен в статьях 260-264 НК.
Данный оборот, с расшифровкой конкретного оборота облагаемого по нулевой ставке отражается на основании выставленных покупателям ЭСФ и экспортных ГТД.
Шаг 3: Приложение № 1 «Обороты по реализации товаров (услуг)».
Основой для расчета Приложения № 1 служат данные, указанные в Таблице № 2 Приложения № 4 «Реестр продаж».
В приложении № 1 отражаются все обороты по реализации товаров (услуг) за налоговый период. Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010.
Все остальные строки приложения № 1, отражающие обороты по реализации, в том числе освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке, заполняются автоматически на основе данных ЭСФ.
Для плательщиков акцизного налога предусмотрена строка 0106, в которой вручную указывается сумма акцизного налога, включаемая в налоговую базу при исчислении НДС.
Строку 0109 «Положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС» заполняют только предприятия-импортеры, реализовавшие импортированные товары ниже стоимости, определяемой таможенными органами для расчета НДС при импорте. Ее данные формируются автоматически на основе односторонних ЭСФ типа «Реализация ниже таможенной стоимости».
Пример
Как заполнить налоговую отчетность по НДС при реализации импортного товара, если цена его реализации ниже стоимости, исходя из которой рассчитан НДС при импорте товара.
Торговая компания «Атлас» завезла на территорию Республики Узбекистан из Китая товар для последующей продажи на внутреннем рынке.
Таможенная стоимость товара составила 190 500 000 сум, таможенная пошлина 9 500 000 сум. Стоимость товара для расчета НДС при импорте составила 200 000 000 сум (190 500 000 + 9 500 000)
НДС, уплаченный при ввозе на таможенную территорию, составил — 24 000 000 сумов (200 000 000×12%).
Завезенный товар реализован по цене 179 200 000 сумов, включающей в себя стоимость товара — 160 000 000 сумов и сумму НДС — 19 200 000 сумов.
Сравним две налоговые базы и суммы НДС:
- при импорте — налоговая база 200 000 000 сумов, НДС 24 000 000 сумов;
- при реализации — налоговая база 160 000 000 сумов, НДС 19 200 000 сумов. НБ при реализации 160 000 000 сумов меньше, чем НБ при импорте — 200 000 000 сумов. В этих условиях налогоплательщик обязан увеличить НБ при реализации данного товара до 200 000 000 сумов и доначислить на эту базу НДС на сумму 4 800 000 сумов (200 000 000 — 160 000 000) х 12% (ч. 5 ст. 248 НК).
Исходя из данного примера на разницу между стоимостью, определяемой таможенными органами для расчета НДС при импорте, и стоимостью реализации без НДС — 40 000 000 сумов (200 000 000 — 160 000 000) выписывается односторонний счет -фактура типа «Реализация ниже таможенной стоимости» Данные одностороннего счета- фактуры отражаются автоматически в Приложении № 1 к Расчету НДС:
по строке 0109 в графе 3 отразится 40 000 000 сум, а в графе 4 — доначисленный с этой разницы НДС 4 800 000 сум.
Внимание
Строку 0109 заполняют предприятия, которые продают импортируемые товары. Если предприятие завозит импортный товар для собственных нужд, то данную норму не применяет.
В аналогичном порядке, на основании сформированного одностороннего ЭСФ типа «Реализация ниже рыночной стоимости» автоматически заполняется строка 0108 приложения № 1, в которой:
- в графе 3 отразится положительная разница между рыночной ценой и стоимостью реализации без НДС;
- в графе 4 — доначисленный с этой разницы НДС.
Ситуация
Нужно ли отражать в отчетности оказание услуги резидентом РУз в РФ по монтажу оборудования на 35 000 000 сумов
Местом реализации данной услуги Узбекистан не признается.
Да, нужно.
Согласно статье 266 НК индивидуальные предприниматели и юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам). При этом, оборот по реализации таких услуг, в целях определения зачета НДС, приравнивается к облагаемому обороту.
Для отражения данного оборота в налоговой отчетности налогоплательщики оказывающие данный тип услуг оформляют односторонний ЭСФ типа «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)», на основании которого формируются показатели, отражаемые в строке 020 приложения №1 к Расчету НДС — стоимость оборотов по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан.
Шаг 4: сформируйте данные по Приложению № 6 «Обороты по реализации товаров с начала года».
Данное приложение заполняется нарастающим итогом.
На основании данных, указанных в Приложении № 6 к Расчету НДС, определяется удельный вес облагаемых и не облагаемых оборотов в общем объеме оборота по реализации, с целью распределения суммы НДС, уплаченной поставщикам при приобретении товаров, услуг с использованием пропорционального метода.
Данные Приложения № 6 к Расчету НДС рассчитываются автоматически, исходя из данных, представленных налогоплательщиком отчетов по НДС за каждый налоговый период, за исключением налогоплательщиков-экспортеров.
По строке 0101 отражаются обороты, облагаемые по базовой ставке −12%.
По строке 0102 отражается необлагаемый оборот, то есть обороты по реализации товаров, услуг с начала года, освобожденные от НДС.
По строке 0103 отражаются обороты, по реализации товаров, услуг с начала года, облагаемые по нулевой ставке, кроме экспорта товаров, а также обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан.
По строке 0104 отражаются обороты по реализации товаров на экспорт, облагаемые по нулевой ставке.
На основании данных строк рассчитывается удельный вес каждого оборота в общем обороте по реализации товаров (услуг) с начала года, который отражается по строкам 0201 — 0204 и учитывается в целях распределения зачета «входного НДС».
Экспортеры товаров строки 01041 — 01043 Приложения № 6 к расчету НДС заполняют вручную и указывают по строкам: ...
Данное приложение заполняется нарастающим итогом.
На основании данных, указанных в Приложении № 6 к Расчету НДС, определяется удельный вес облагаемых и не облагаемых оборотов в общем объеме оборота по реализации, с целью распределения суммы НДС, уплаченной поставщикам при приобретении товаров, услуг с использованием пропорционального метода.
Данные Приложения № 6 к Расчету НДС рассчитываются автоматически, исходя из данных, представленных налогоплательщиком отчетов по НДС за каждый налоговый период, за исключением налогоплательщиков-экспортеров.
По строке 0101 отражаются обороты, облагаемые по базовой ставке −12%.
По строке 0102 отражается необлагаемый оборот, то есть обороты по реализации товаров, услуг с начала года, освобожденные от НДС.
По строке 0103 отражаются обороты, по реализации товаров, услуг с начала года, облагаемые по нулевой ставке, кроме экспорта товаров, а также обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан.
По строке 0104 отражаются обороты по реализации товаров на экспорт, облагаемые по нулевой ставке.
На основании данных строк рассчитывается удельный вес каждого оборота в общем обороте по реализации товаров (услуг) с начала года, который отражается по строкам 0201 — 0204 и учитывается в целях распределения зачета «входного НДС».
Экспортеры товаров строки 01041 — 01043 Приложения № 6 к расчету НДС заполняют вручную и указывают по строкам: ...
Источник публикации Актион МЦФЭР
Источник изображения Freepik
