2025-12-24 15:16 Бухгалтеру

Как применять онлайн-ККМ и виртуальную кассу

Из рекомендации узнаете, какие преимущества предоставляют при переходе на онлайн-ККМ или виртуальную кассу, как приобрести и зарегистрировать онлайн-ККМ и виртуальные кассы и как они работают. Эксперты пояснили, что должно быть указано в чеке онлайн-ККМ или виртуальной кассы, как откорректировать эти чеки и в каких случаях производят возврат сумм, внесенных в онлайн-ККМ или виртуальную кассу.

Гулистан Бисенбаева

эксперт Системы Главбух

Преимущества при переходе на онлайн-ККМ или виртуальную кассу

При использовании онлайн-ККМ или виртуальных касс отменяется:

использование ККМ с фискальной памятью;
ведение контрольно-кассовой книги кассира-операциониста;
обязательное снятие в конце рабочего дня ежедневного Z-отчета.

Независимо от суммы средней ежедневной денежной выручки субъекты предпринимательства вправе в любое время инкассировать деньги самостоятельно или через услуги инкассаторов в кассы банка.

Можно вести учет информации о реализованных товарах, услугах в электронном виде.

Приобретение и регистрация

Можно использовать только контрольно-кассовую технику, включенную в Государственный реестр (п. 3 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Онлайн-ККМ и виртуальные кассы любого типа, включённые в Государственный реестр, можно приобрести самостоятельно (п. 8 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Чтобы получать сервисное обслуживание, заключите договор с центром технического обслуживания виртуальных касс, онлайн-ККМ и фискальных модулей (п. 9 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Центры технического обслуживания (ЦОТУ) обеспечивают постоянный сервис и бесперебойную работу онлайн-ККМ и виртуальных касс, обучают и консультируют по работе с онлайн-ККТ.

Также ЦОТУ принимают от субъектов предпринимательства и передают в налоговые органы:

заявление о регистрации онлайн-ККТ;
заявление о снятии с регистрации онлайн-ККТ;
заявление об изменении адреса стационарной торговой точки;
заявление о неисправности, окончании срока действия, заполнения данными памяти фискального модуля, о необходимости замены онлайн-ККМ или виртуальной кассы;
заявление о приостановке деятельности субъекта предпринимательства (п. 16, п. 25 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Заявление об изменении адреса стационарного пункта нужно представить в ЦОТУ в течение трех рабочих дней в явочном порядке или в электронном виде. К заявлению прикладывают копии документов, подтверждающих наличие стационарного пункта по новому адресу. Соответствующие изменения вносятся в данные о регистрации онлайн-ККМ или виртуальной кассы.

Ситуация

На каком счете нужно учитывать приобретенные онлайн-ККМ

Онлайн- ККМ нужно оприходовать на счете 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Дебет 1080 Кредит 6010, 6020, 7010, 7020

приобретена онлайн-ККМ.

В состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включают активы, отвечающие одному из следующих критериев:

срок службы не более одного года;
активы стоимостью до пятидесятикратного размера базовой расчетной величины, установленной в Республике Узбекистан на момент приобретения, за единицу, комплект, независимо от срока службы. Руководитель организации имеет право установить в учетной политике меньший предел стоимости активов для их учета в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей (п. 5 НСБУ № 4).

При передаче в эксплуатацию онлайн- ККМ, её стоимость списывайте:

либо сразу на расходы предприятия;
либо, если стоимость онлайн-ККМ превышает 10 БРВ, можно относить к отсроченным расходам и списывать постепенно (п. 69 НСБУ № 4 от 30.06.2020).

Для работы онлайн-ККМ также необходим фискальный модуль – устройство с фискальной памятью. Фискальный модуль выдается в пользование. Оплату за получение фискального модуля списывайте на расходы по реализации на счет 9410 одной суммой или можно списывать частями в течение 1 года с использованием счета 3190 «Прочие расходы будущих периодов» (п. 2.1.2.18 приложения к ПКМ № 54).

Работа онлайн-ККМ и виртуальной кассы

Для постоянной работы онлайн-ККМ и виртуальных касс обеспечьте подключение к сети интернет. При сбое в сети интернет онлайн-ККМ и виртуальная касса могут работать в режиме оффлайн до 24 часов.

При отсутствии технической возможности доставки оператору сведений в режиме реального времени, чеки покупателям можно выдавать в режиме офлайн. Но сведения должны быть переданы оператору в течение 48 часов, а также в течение 24 часов после перехода в онлайн-режим (п. 31 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г. в редакции ПКМ № 255 от 12.05.2022 г.).

Непрерывный прием, переработку, защиту и хранение фискальных данных, полученных в режиме онлайн, осуществляет оператор фискальных данных – ГУП «Научно-информационный центр «Янги технологиялар» при ГНК.

Услуги оператора фискальных данных и предоставление фискального модуля оплачивают один раз в год в размере одной БРВ (п. 55 Положения, приложение № 1 к ПКМ № 943 от 23.11.2019 г.).

Выдает и устанавливает фискальный модуль центр по оказанию технических услуг (ЦОТУ), который будет производить наладку и запуск в работу онлайн-ККТ.

При продаже товара кассир вводит информацию о нем в онлайн-систему. Система передает эту информацию в фискальный накопитель, в котором происходит шифрование и формирование фискального признака товара. Далее фискальный накопитель возвращает чек с фискальным признаком в кассу, где его распечатывают. Затем чек отправляют оператору фискальных данных, который проверяет его подлинность и подтверждает получение.

Налоговые органы ежедневно получают полную информацию по продажам каждого торгового предприятия, так как каждый фискальный чек попадает в ГНК не позднее 24 часов с момента получения данных.

При неисправности, утере или краже онлайн-ККТ необходимо обратиться в ЦОТУ позвонив в сall-центр, либо в явочном порядке, либо через персональный кабинет налогоплательщика. ЦОТУ в течение одного часа уведомляет об этом налоговые органы по месту расположения стационарной торговой точки или пункта оказания услуг.

В этих случаях ЦОТУ устанавливает резервную онлайн-ККМ или виртуальную кассу.

До их установки расчеты с покупателями можно производить на основании специальной книжки квитанций, зарегистрированной в налоговых органах. Форма книжки приведена в приложении № 4 к Положению, приложение № 1 к ПКМ № 943 в редакции ПКМ № 249 от 28.04.2021 г.

После установки резервной копии или устранения неисправности онлайн-ККТ данные по операциям, совершенным с применением специальной книжки, должны быть внесены в ККМ или виртуальную кассу в течение одного рабочего дня (п. 33 Положения приложение № 1 к ПКМ № 943 в редакции ПКМ № 736 от 20.11.2020 г.).

При утере или краже онлайн-ККТ необходимо сообщить об этом в ЦОТУ не позднее одного рабочего дня.

Фискальные модули возвращаются в ЦОТУ:

при ликвидации субъекта предпринимательства;
при их неисправности;
при окончании срока их действия;
при заполнении данными памяти фискального модуля.

Заявление о снятии онлайн-ККТ с учета в налоговых органах подайте в ЦОТУ в явочном порядке в случаях:

ликвидации субъекта предпринимательства
при отказе от использования онлайн-ККМ или виртуальной кассы.

Пример

Как оформить прием предоплаты за образовательные услуги от физлица через терминал

Получена предоплата за образовательные услуги от физлица 01.07.2024 г. в размере 900 тыс. сумов, предоплата за три месяца обучения.

1. 01.07.2024 г первый чек выдаете на всю сумму 900 тыс. сумов, тип чека «АВАНС».
2. Фактически оказанные услуги за первый месяц обучения 30.07.2024 – выбиваете чек на 300 тыс. сумов, тип чека «ПРОДАЖА».
3. Фактически оказанные услуги за второй месяц обучения 31.08.2024 – выбиваете чек 300 тыс. сумов, тип чека «ПРОДАЖА».
4. Фактически оказанные услуги за третий месяц обучения 30.09.2024 – выбиваете чек 300 тыс. сум, тип чека «ПРОДАЖА».

Чек

Обязательные реквизиты чека онлайн-ККМ либо виртуальной кассы:

порядковый номер чека;
заводской номер онлайн-ККМ или серийный номер виртуальной кассы;
наименование субъекта предпринимательства;
ИНН или ПИНФЛ субъекта предпринимательства;
адрес торговой или сервисной точки, адрес владельца маркетплейса или мобильного платежного приложения;
наименование товара, услуги;
код маркировки, если товар, подлежит цифровой маркировке;
количество товара, услуги;
единица измерения;
цена товара, услуги;
ставка и сумма НДС у плательщиков налога;
идентификационный код по Единому национальному каталогу товаров и услуг (ИКПУ);
глобальный номер товарной продукции в единой международной базе товаров - штрих-код (если товар имеет штрих-код);
форма оплаты (наличные или пластиковая карта);
тип платежа (Продажа, Возврат, Аванс, Кредит);
общая сумма покупки;
общая сумма НДС за покупку;
дату и время оплаты;
уникальный номер фискального модуля;
фискальная отметка;
QR-код для проверки подлинности чека;
ИНН, ПИНФЛ, ID-номер комитента (для товаров, реализуемых по договору комиссии).

Также продавец вправе включить в чек любую другую информацию.

С помощью QR-кода сравнивают бумажный вариант чека с данными в электронной форме. При отсутствии этих сведений чек недействителен.

При отсутствии интернета и возможности доставить оператору сведения в онлайн-режиме, чеки можно выдавать в оффлайн-режиме и передать сведения оператору в течение 24 часов.

Комиссионер, реализующий товары по договору комиссии, в чеках онлайн-ККТ под наименованием товара должен указать ИНН или ПИНФЛ комитента. Тогда система онлайн-ККМ автоматически включит стоимость реализованного товара в налоговую отчетность комитента.

При оплате через платежный терминал, вместе с чеком терминала выдайте чек онлайн-ККМ либо виртуальной кассы. Если онлайн-ККМ или виртуальная касса имеют функцию приема платежей посредством пластиковых карточек, то выдается один чек.

С 1 января 2022 г. запрещено включение в Государственный реестр и регистрация в налоговых органах, а начиная с 1 января 2023 г. - использование в расчетах с населением онлайн контрольно-кассовой техники, не обладающей возможностями:

приема платежей с банковских карт;
представления налоговым органам информации о местонахождении онлайн-ККМ (за исключением терминалов по приему банковских карт, используемых в качестве виртуальных касс и онлайн ККМ);
самостоятельного считывания и идентификации штрих-кодов и кодов цифровой маркировки.

Это определено пунктом 2б) № ПП-5252 от 04.10.2021 г . с учетом изменений, внесенных № УП-101 от 08.04.2022 г.

С 1 января 2022 г. запрещена выдача чеков онлайн-ККМ и виртуальных касс, в которых не отображены идентификационные коды по Единому электронному национальному каталогу продукции, товаров и услуг утвержденному ПКМ № 249 от 28.04.2021 г. (п. 2 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.).

Возврат сумм, внесенных в онлайн-ККТ

Если покупатель возвращает купленный товар, то ему производится возврат денежных средств.

При возврате товара покупатель должен:

предъявить кассовый чек или приравненный к нему документ, подтверждающий оплату возвращаемого товара;
письменное заявление.

При возврате денежных средств продавец оформляет:

накладную в двух экземплярах. Один экземпляр накладной выдают покупателю при приеме от него возвращенного товара, а второй экземпляр - прикладывают к товарному отчету;
акт о возврате денежных средств в одном экземпляре. Акт подписывают ответственные лица и утверждает руководитель предприятия.

Кассовый чек, представленный покупателем, приклеивают на лист бумаги и вместе с актом сдают в бухгалтерию.

Деньги возвращают покупателю в течение одного банковского дня из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру, в котором указывают Ф.И.О. покупателя.

При возврате денег предприятие оформляет чек ...

Источник публикации Актион МЦФЭР

Источник изображения Freepik

Получить все материалы